Erläuternder Bericht

Inhaltsverzeichnis

1 Grundzüge der Vorlage5

1.1 Ausgangslage5

1.1.1 Internationale Entwicklungen5

1.1.1.1 Jüngere Entwicklungen in der OECD5

1.1.1.2 Diskussionen mit der EU5

1.1.1.3 Entwicklungen innerhalb der EU6

1.1.2 Geltendes Steuerrecht6

1.1.3 Finanzpolitische Bedeutung der Unternehmenssteuern7

1.1.4 Geltender Finanzausgleich8

1.1.5 Reformbedarf8

1.1.6 Ziele der Reform9

1.2 Die beantragte Neuregelung9

1.2.1 Überblick über die einzelnen Reformelemente9

1.2.2 Zentrale Massnahmen der Vorlage9

1.2.2.1 Abschaffung der Regelungen für kantonale Statusgesellschaften9

1.2.2.2 Patentbox9

1.2.2.3 Zusätzliche Forschungs- und Entwicklungsabzüge10

1.2.2.4 Entlastungsbegrenzung11

1.2.2.5 Erhöhung der Dividendenbesteuerung11

1.2.2.6 Erhöhung des Kantonsanteils an der direkten Bundessteuer12

1.2.2.7 Berücksichtigung der Städte und Gemeinden14

1.2.2.8 Erhöhung der Mindestvorgaben für Familienzulagen14

1.2.3 Weitere Massnahmen15

1.2.3.1 Fakultative Entlastungen bei der Kapitalsteuer15

1.2.3.2 Aufdeckung stiller Reserven15

1.2.3.3 Anpassungen bei der Transponierung16

1.2.3.4 Ausdehnung der pauschalen Steueranrechnung16

1.2.3.5 Anpassungen im Finanzausgleich16

1.3 Begründung und Bewertung der vorgeschlagenen Lösung17

1.4 Rechtsvergleich, insbesondere mit dem europäischen Recht19

1.5 Umsetzung21

2 Erläuterungen zu einzelnen Artikeln21

2.1 Bundesgesetz über den Finanz- und Lastenausgleich (FiLaG)21

2.2 Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer (DBG)22

2.3 Bundesgesetz über die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden (StHG)23

2.4 Bundesgesetz über die Durchführung von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes zur Vermeidung der Doppelbesteuerung26

2.5 Bundesgesetz über die Familienzulagen (Familienzulagengesetz, FamZG)26

2.6 Verordnung über den Finanz- und Lastenausgleich (FiLaV)26

2.7 Verordnung über die ermässigte Besteuerung von Gewinnen aus Patenten und vergleichbaren Rechten30

3 Auswirkungen34

3.1 Finanzielle Auswirkungen34

3.1.1 Vorbemerkungen34

3.1.1.1 Referenzszenario34

3.1.1.2 Statische versus dynamische Auswirkungen35

3.1.1.3 Studienergebnisse von Dritten im Umfeld der USR III35

3.1.1.4 Einordnung der Studienergebnisse38

3.1.2 Finanzielle Auswirkungen der einzelnen Massnahmen38

3.1.2.1 Abschaffung der Regelungen für Statusgesellschaften versus neue, international akzeptierte Sondermassnahmen38

3.1.2.2 Patentbox39

3.1.2.3 Zusätzliche F&E-Abzüge39

3.1.2.4 Entlastungsbegrenzung40

3.1.2.5 Aufdeckung stiller Reserven40

3.1.2.6 Erhöhung der Dividendenbesteuerung40

3.1.2.7 Entlastungen bei der Kapitalsteuer40

3.1.2.8 Ausdehnung der pauschalen Steueranrechnung40

3.1.2.9 Erhöhung des Kantonsanteils an der direkten Bundessteuer40

3.1.2.10 Befristeter Ergänzungsbeitrag für ressourcenschwache Kantone41

3.1.2.11 Kantonale Gewinnsteuersenkungen41

3.1.2.12 Erhöhung der Mindestvorgaben für Familienzulagen41

3.1.3 Statische finanzielle Auswirkungen auf den Bund42

3.1.4 Statische finanzielle Auswirkungen auf Kantone und Gemeinden sowie auf urbane Zentren,

Agglomerationen und Berggebiete43

3.2 Auswirkungen auf die Volkswirtschaft43

3.2.1 Zielorientierte Steuerpolitik43