Rapporto esplicativo

Rapporto sull’efficacia della perequazione finanziaria tra Confederazione e Cantoni

in che misura i tributi fiscali gravano sul valore aggiunto sfruttabile fiscalmente, che di conse- guenza non è più disponibile per un uso privato. L’indice di sfruttamento fiscale riflette quindi un’ottica macroeconomica. Esso mette in relazione le entrate fiscali complessive di un Cantone (in modo particolare le imposte dirette, le imposte sulla sostanza, sulle successioni e di circola- zione) con il potenziale di risorse. Quest’ultimo determina lo sfruttamento fiscale di un Canto- ne, il quale viene messo a sua volta in relazione con la media svizzera dello sfruttamento fiscale, dal quale risulta l’indice di sfruttamento fiscale. Lo sfruttamento fiscale rappresenta una misura esaustiva per l’onere fiscale del potenziale di risorse e non permette di trarre conclusioni quan- to alla tariffa fiscale e alle aliquote d’imposta. Lo sfruttamento fiscale risulta maggiore rispetto alle aliquote d’imposta (medie) sul reddito e sull’utile, poiché prende in considerazione anche altre imposte. È quindi possibile che lo sfruttamento fiscale aumenti, pur rimanendo invariate le aliquote d’imposta sul reddito e sull’utile. Tale situazione può ad esempio verificarsi quan- do i contribuenti raggiungono fasce di progressione più elevate, col conseguente incremento delle entrate fiscali del Cantone. L’indice di sfruttamento fiscale non è pertanto una grandezza adatta al calcolo dell’onere di singoli soggetti economici. Esso risulta troppo impreciso per la valutazione della concorrenza fiscale, che si basa principalmente sull’onere fiscale effettivo e marginale. Questo aspetto sarà approfondito al paragrafo 4.4.

Per quanto riguarda lo sfruttamento fiscale, il presente rapporto fa una distinzione tra le per- sone fisiche e le persone giuridiche. La figura 4.08 mostra lo sfruttamento fiscale nella sua totalità e differenziato secondo persone fisiche e persone giuridiche sulla base degli ultimi dati disponibili (potenziale di risorse 2017). Nella media nazionale, il potenziale di risorse viene complessivamente sfruttato fiscalmente in misura del 25,4 per cento. Con il 19,1 per cento, lo sfruttamento fiscale delle persone giuridiche è di ben 8 punti percentuali inferiore a quello delle persone fisiche. Negli anni passati questa differenza è rimasta relativamente stabile.

Figura 4.08 Sfruttamento fiscale 2017

Figura 4.08 Sfruttamento fiscale 2017