Erläuternder Bericht

Wirksamkeitsbericht des Finanzausgleichs zwischen Bund und Kantonen

Im internationalen Steuerwettbewerb ist vor allem die Steuerbelastung von mobilem Steuersubstrat entscheidend wie insbesondere Unternehmensgewinne und Einkommen hochqualifi- zierter Personen. Die sehr unterschiedlichen Steuersysteme in den einzelnen Staaten erschweren einen aussagekräftigen Vergleich der Steuerbelastung, da nicht nur die Steuersätze differieren, sondern auch die Ermittlung der steuerbaren Bemessungsgrundlage sehr unterschiedlich ist. Ein aussagekräftiger internationaler Vergleich, der sich auf die Steuerbelastung von Unternehmen und von hochqualifizierten Arbeitnehmenden fokussiert, wird regelmässig von der BAKBASEL veröffentlicht³. Dabei werden 20 Kantone erfasst. Aufgrund der berechneten Steuerbelastung im Kantonshauptort für ledige Arbeitnehmende mit einem Bruttoarbeitseinkommen von umgerechnet 100 000 Euro und der entsprechenden verfügbaren Zahlenreihe der BAKBASEL hat die ESTV für die übrigen 6 Kantone (AI, AG, SO, FR, JU, NE) eine vergleichbare Masszahl geschätzt. Der gewählte Haushalttyp entspricht weitestgehend dem hochqualifizier- ten Arbeitnehmenden mit einem verfügbaren Einkommen von 100 000 Euro.

Abbildung 4.12 Steuerbelastung von hochqualifizierten Arbeitnehmenden 2015

Abbildung 4.12 Steuerbelastung in Prozenten des verfügbaren Einkommens von hochqualifizierten Arbeitnehmern

(in % des verfügbaren Einkommens)

60%

50%

40%

30%

20%

10%

0%

Quelle: BAKBASEL (dunkelblaue und graue Balken) und ESTV (hellblaue Balken)

Die Schweizer Kantone sind bezüglich der Steuerbelastung bei hochqualifizierten Arbeitneh- merinnen und Arbeitnehmern im Vergleich zum europäischen Ausland insgesamt konkurrenzfähig, auch wenn der Unterschied zwischen der tiefsten (ZG) und der höchsten Belastung (NE) mit rund 15 Prozentpunkten beachtlich ist. Die Kantone mit hellblauen Säulen wurden von der ESTV für den vorliegenden Bericht aufbereitet. Die Zahlen für die übrigen Kantone stammen von der BAKBASEL (BAK Taxation Index 2015).