13.4 Nebenkostenabrechnung mit vollem Vorsteuerabzug und nachträglicher Vorsteuerkorrektur

MWST-Branchen-Info 17 · Liegenschaftsverwaltung / Vermietung und Verkauf von Immobilien

Geltend · Stand ab 1. Januar 2024

ESTV · MWST-Branchen-Info 17 · Ziff. 13.4 · Deutsch

A) Heizkosten (Rundung auf ganze Franken-Beträge)

a) Kosten

	Steuersatz %	Netto CHF	VOST CHF	Brutto CHF
Bestand Heizöl Anfang Periode	7,7	5'000		5'385
Einkauf Heizöl	8,1	10'000	810	10'810
Kaminfeger	8,1	263	21	284
Revision	8,1	842	68	910
Verwaltungshonorar	8,1	421	34	455
Bestand Heizöl Ende Periode	8,1	- 3'000		- 3'243

Total Heizkosten		13'526	933	14'601

b) Heizkosten-Verteiler (variabel nach Verbrauchszähler [WWZ])

Optierte Mietverhältnisse	WWZ	in %
Restaurant	840	35
Büro 1. OG	480	20
Büro 2. OG	360	15
	1'680	70

Nicht optierte Mietverhältnisse	WWZ	in %
Wohnung 2. OG	410	17
Wohnung 3. OG	310	13
	720	30

(Total)	(2'400)	(100)

c) Kosten-Aufteilung

Optierte Mietverhältnisse	Anteil in %		in CHF
Restaurant	35	(von CHF 13'526)	4'734
Büro 1. OG	20	(von CHF 13'526)	2'705
Büro 2. OG	15	(von CHF 13'526)	2'029
	70		9'468

Nicht optierte Mietverhältnisse	Anteil in %		in CHF
Wohnung 2. OG	17	(von CHF 14'601)	2'482
Wohnung 3. OG	13	(von CHF 14'601)	1'898
	30		4'380

Legende:	Netto	Aufwand exkl. MWST
	VOST	Vorsteuerabzug (gem. Vorjahresschlüssel 75 %)
	Brutto	Aufwand inkl. MWST

B) Nebenkosten (Rundung auf ganze Franken-Beträge)

a) Kosten

	Steuersatz %	Netto CHF	VOST CHF	Brutto CHF
Strom	8,1	474	38	512
Wasser	2,6	500	13	513
Versicherungen	0,0	300		300
Kehricht	8,1	789	64	853
Hauswart	0,0	2'400		2'400

Total Nebenkosten	4'463		115	4'578

b) Kosten-Aufteilung (nach Raumgrösse in m²)

Optierte Mietverhältnisse	Anteil in %		in CHF
Restaurant	40	(von CHF 4'463)	1'785
Büro 1. OG	25	(von CHF 4'463)	1'116
Büro 2. OG	10	(von CHF 4'463)	446
	75		3'347

Nicht optierte Mietverhältnisse	Anteil in %		in CHF
Wohnung 2. OG	15	(von CHF 4'578)	687
Wohnung 3. OG	10	(von CHF 4'578)	458
	25		1'145

C) Korrektur der Vorsteuern (Rundung auf ganze Franken-Beträge)

Weil die Vorsteuern auf den Aufwendungen voll geltend gemacht wurden, ist der auf die nicht optierten Mietverhältnisse entfallende Anteil zu korrigieren, d. h. die Vorsteuern sind wie folgt zu korrigieren:

			VOST in CHF
Heizkosten	30 %	von CHF 933	280
Nebenkosten	25 %	von CHF 115	29
Total Vorsteuerkorrektur			309

D) Rechnungsstellung an die Mieter

Auf den Heiz- und Nebenkosten für die optierten Mietverhältnisse ist zusätzlich die Steuer zum Normalsatz in Rechnung zu stellen. Bei den nicht optierten Mietverhältnissen sind die oben ausgewiesenen Beträge zu fakturieren.

Legende:	Netto	Aufwand exkl. MWST
	VOST	Vorsteuerabzug (gem. Vorjahresschlüssel 75 %)
	Brutto	Aufwand inkl. MWST