13.4 Décompte des frais accessoires (charges) avec déduction complète de la déduction de l’impôt préalable et correction ultérieure
Info TVA par secteur 17 · Administration, location et vente d’immeubles
En vigueur · État du 1 janvier 2024
AFC · Info TVA secteur 17 · ch. 13.4 · Français
(au ch. 6.3.1.1)
A) Frais de chauffage (arrondi au franc entier)
a) Coûts
taux % | net CHF | DIP CHF | brut CHF | |
Huile de chauffage, état en début de période | 7,7 | 5 000 | 5 385 | |
Achat huile de chauffage | 8,1 | 10 000 | 810 | 10 810 |
Ramoneur | 8,1 | 263 | 21 | 284 |
Révision | 8,1 | 842 | 68 | 910 |
Honoraires régie immobilière | 8,1 | 421 | 34 | 455 |
Huile de chauffage, état en fin de période | 8,1 | - 3 000 | - 3 243 | |
Total frais de chauffage | 13 526 | 933 | 14 601 |
b) Répartition des coûts de chauffage (variable selon la consommation [CEC])
Locations avec imposition par option | CEC | en % |
Restaurant | 840 | 35 |
Bureau 1er étage | 480 | 20 |
Bureau 2e étage | 360 | 15 |
1 680 | 70 | |
Locations sans imposition par option | CEC | en % |
Appartement 2e étage | 410 | 17 |
Appartement 3e étage | 310 | 13 |
720 | 30 | |
(Total) | (2 400) | (100) |
c) Répartition des coûts
Locations avec imposition par option | Part en % | en CHF | |
Restaurant | 35 | (de CHF 13 526) | 4 734 |
Bureau 1er étage | 20 | (de CHF 13 526) | 2 705 |
Bureau 2e étage | 15 | (de CHF 13 526) | 2 029 |
70 | 9 468 | ||
Locations sans imposition par option | Part en % | en CHF | |
Appartement 2e étage | 17 | (de CHF 14 601) | 2 482 |
Appartement 3e étage | 13 | (de CHF 14 601) | 1 898 |
30 | 4 380 |
Légende: | net | Charges (TVA exclue) |
DIP | Déduction de l’impôt préalable (selon clé de répartition de l’année précédente de 75 %) | |
brut | Charges (TVA incluse) |
B) Charges (arrondi au franc entier)
a) Coûts
net CHF | taux % | DIP CHF | brut CHF | |
Électricité | 8,1 | 474 | 38 | 512 |
Eau | 2,6 | 500 | 13 | 513 |
Assurances | 0,0 | 300 | 300 | |
Ordures | 8,1 | 789 | 64 | 853 |
Concierge | 0,0 | 2 400 | 2 400 | |
Total charges | 4 463 | 115 | 4 578 |
b) Répartition des charges (selon la surface en m2)
Locations avec imposition par option | Part en % | en CHF | |
Restaurant | 40 | (de CHF 4 463) | 1 785 |
Bureau 1er étage | 25 | (de CHF 4 463) | 1 116 |
Bureau 2e étage | 10 | (de CHF 4 463) | 446 |
75 | 3 347 | ||
Locations sans imposition par option | Part en % | en CHF | |
Appartement 2e étage | 15 | (de CHF 4 578) | 687 |
Appartement 3e étage | 10 | (de CHF 4 578) | 458 |
25 | 1 145 |
C) Correction de la déduction de l’impôt préalable (arrondi au franc entier)
Étant donné que l’impôt préalable a été complètement déduit sur les charges, la part inhérente aux locations sans imposition par option doit être prise en compte, respectivement il faut procéder à la correction suivante:
DIP en CHF | |||
Frais de chauffage | 30 % | de CHF 933 | 280 |
Charges | 25 % | de CHF 115 | 29 |
Total correction de la déduction de l’impôt préalable | 309 | ||
D) Facturation aux locataires
La TVA, calculée au taux normal, est à facturer en sus sur les charges pour les locations ayant fait l’objet d’une imposition par option. Pour les locations n’ayant pas fait l’objet d’une imposition par option, ce sont les montants susmentionnés qui doivent être facturés.
Légende: | net | Charges (TVA exclue) |
DIP | Déduction de l’impôt préalable (selon clé de répartition de l’année précédente de 75 %) | |
brut | Charges (TVA incluse) |