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Liegenschaftsverwaltung / Vermietung und Verkauf von Immobilien

MWST-Branchen-Info 17 · Stand ab 1. Januar 2021 · Mehrwertsteuer · 118 Ziffern

Die ESTV gibt diese Publikation als Webpublikation heraus, Ziffer um Ziffer, jede mit ihrem eigenen Stand. Hier hat jede Ziffer ihre Seite, im Wortlaut des Amts; das Original steht daneben.

Geltend

ESTV · MWST-Branchen-Info 17 · Deutsch

Inhalt

  1. Vorbemerkungen
  2. Einleitende Erläuterungen zur vorliegenden MWST-Branchen-Info
  3. 1 Leistungen im Zusammenhang mit Immobilien
  4. 1.1 Steuerbare Leistungen
  5. 1.2 Von der Steuer ausgenommene Leistungen
  6. 1.3 Boden
  7. 2 Leistungsort
  8. 2.1 Ort der Dienstleistung
  9. 2.1.1 Dienstleistungen nach Artikel 8 Absatz 2 Buchstabe f MWSTG (Ort der gelegenen Sache)
  10. 2.1.2 Dienstleistungen nach Artikel 8 Absatz 1 MWSTG (Empfängerortsprinzip)
  11. 2.2 Ort der Lieferung
  12. 3 Option
  13. 3.1 Grundsätzliches
  14. 3.2 Aufzeichnungspflicht
  15. 4 Erstellen eines Bauwerks
  16. 4.1 Vorsteuerabzug und -korrekturen
  17. 4.2 Mietzinsgarantie
  18. 5 Übertragung eines bebauten Grundstücks
  19. 5.1 Verkauf ohne Option
  20. 5.2 Verkauf mit Option
  21. 5.2.1 Option für das ganze Gebäude
  22. 5.2.2 Option für Gebäudeteile
  23. 5.3 Übertragung mit Meldeverfahren
  24. 5.4 Nutzungsänderungstatbestände bei der Übertragung eines Grundstücks
  25. 5.5 Ausseramtliche Abrechnung (Leistungen ausserhalb des öffentlich beurkundeten Verkaufsvertrags)
  26. 6 Von der Steuer ausgenommene oder optierte Vermietung eines Grundstücks oder Teilen davon
  27. 6.1 Formelle Anforderungen an Mietverträge bei optierten Mietverhältnissen
  28. 6.2 Untermiete
  29. 6.3 Nebenkosten
  30. 6.3.1 Nebenkosten bei optierten Mietverhältnissen
  31. 6.3.1.1 Grundsätzliches
  32. 6.3.1.2 Übergangsregelung Nebenkosten
  33. 6.3.1.3 Pauschale für die Berechnung der Privatanteile auf Nebenkosten bei Einzelunternehmungen
  34. 6.3.2 Nebenkosten bei nicht optierten Mietverhältnissen
  35. 6.3.2.1 Im Mietvertrag enthaltene Nebenkosten
  36. 6.3.2.2 Nicht im Mietvertrag enthaltene Nebenkosten
  37. 6.4 Vorsteuerabzug auf Aufwendungen für Unterhalt und Investitionen
  38. 6.5 Vorsteuerabzug auf Immobilien bei Einzelunternehmungen
  39. 6.6 Zahlungen des Mieters
  40. 6.7 Nutzungsänderung bei Mieterwechsel
  41. 6.8 Leerstand von Immobilien
  42. 6.8.1 Bei vorgängiger Vermietung
  43. 6.8.2 Bei Erstvermietung
  44. 6.9 Hauswartwohnung
  45. 6.10 Bauliche Massnahmen bei Mietobjekten
  46. 6.10.1 Bauliche Massnahmen durch den Mieter (Rohbaumiete)
  47. 6.10.2 Bauliche Massnahmen durch den Vermieter
  48. 6.11 Mietzinsreduktion
  49. 6.12 Entschädigung bei vorzeitiger Vertragsauflösung und «Schlüsselgeld»
  50. 7 Steuerbare Vermietungen nach Artikel 21 Absatz 2 Ziffer 21 Buchstaben a - f MWSTG insbesondere Beherbergungsleistungen
  51. 7.1 Abgrenzung zwischen Geschäfts- und Privatvermögen beziehungsweise unternehmerischem und nicht unternehmerischem Bereich bei Ferienwohnungen und/oder -häusern sowie Parkplätzen
  52. 7.1.1 Anwendbare Steuersätze und Vorsteuerabzug
  53. 7.1.2 Überlassung an eng verbundene Personen
  54. 7.1.3 Nutzung durch Einzelunternehmung für private Zwecke
  55. 7.1.4 Gesamt- oder Miteigentum des steuerpflichtigen Einzelunternehmers und seines Ehepartners
  56. 7.1.5 Beispiele
  57. 7.2 Beherbergungsleistungen und Vermietung von Sälen im Hotel- und Gastgewerbe
  58. 7.2.1 Beherbergungsleistungen in der Parahotellerie und die Abgrenzung zur von der Steuer ausgenommenen Vermietung
  59. 7.2.2 Vermietung von Sälen, Konferenz- und Schulungsräumen im Hotel- und Gastgewerbe
  60. 7.3 Vermietung von Campingplätzen und Mobilheimparks
  61. 7.4 Vermietung von Plätzen für das Abstellen von Fahrzeugen
  62. 7.4.1 Grundsätzliches
  63. 7.4.2 Steuerliche Behandlung
  64. 7.4.2.1 Im Gemeingebrauch stehende Parkplätze
  65. 7.4.2.2 Nicht im Gemeingebrauch stehende Parkplätze
  66. 7.4.3 Beispiele
  67. 7.4.4 Parkplätze für das Personal, für Kunden und Lieferanten
  68. 7.5 Vermietung von fest eingebauten Vorrichtungen und von Sportanlagen
  69. 7.6 Bootshafen und -plätze sowie Bojen
  70. 7.7 Vermietung von Schliessfächern
  71. 7.8 Vermietung von Messestandflächen und einzelner Räume in Messe- und Kongressgebäuden
  72. 8 Stockwerkeigentümergemeinschaft (STWEG), Miteigentümergemeinschaft (MEG) und Zusammenschluss zum energierechtlichen Eigenverbrauch (ZEV)
  73. 8.1 Grundsätzliches zu STWEG und MEG
  74. 8.2 Option bei STWEG und MEG
  75. 8.3 Erneuerungsfonds bei STWEG und MEG
  76. 8.4 Veräusserung selbst produzierter Energie und ZEV
  77. 8.4.1 Betreiber von Anlagen
  78. 8.4.2 Zusammenschluss zum Eigenverbrauch (ZEV)
  79. 8.4.3 Leistungsempfänger von selbst produziertem Strom
  80. 9 Abgrenzungsfragen
  81. 9.1 Vermietung oder Einräumung eines Rechts zur Nutzung der Infrastruktur
  82. 9.2 Vermietung von Markt- und Standplätzen im Freien
  83. 9.3 Vermietung von Tankstellen
  84. 9.3.1 Ohne Betriebsgebäude
  85. 9.3.2 Mit Betriebsgebäude
  86. 9.3.3 Zusätzliche Leistungen des Vermieters
  87. 9.4 Vermietung von Kinos, Ton-, Film- und Fernsehstudios und dergleichen
  88. 9.5 Reklameflächen, Schaukästen und Vitrinen
  89. 9.6 Bancomaten
  90. 9.7 Mobilfunkantennen
  91. 9.8 Abbau von Bodenschätzen
  92. 9.9 Deponien
  93. 9.10 Aufbewahren und Einlagern von Gegenständen
  94. 9.11 Fahrnisbauten (Veräusserung oder Vermietung)
  95. 9.11.1 Vermietung von Fahrnisbauten durch einen Bauunternehmer
  96. 9.11.2 Vermietung von Fahrnisbauten durch einen Dritten
  97. 10 Leistungen im fremden Namen - Stellvertretung oder Vermittlung
  98. 10.1 Grundsätzliches
  99. 10.2 Vermittlung beim Kauf oder Verkauf eines Grundstücks
  100. 10.3 Vermittlung bei Vermietung von Immobilien
  101. 10.4 Vermittlung bei Vermietung von Ferienwohnungen und/oder -häusern
  102. 10.5 Vermittlung bei der Verwaltung von Liegenschaften
  103. 10.5.1 Verwaltung fremder Liegenschaften
  104. 10.5.2 Verwaltung eigener Liegenschaften
  105. 10.5.3 Weiterfakturierung von Nebenkosten durch eine Liegenschaftsverwaltung
  106. 10.5.3.1 Bei Liegenschaftsvermietung ohne Option
  107. 10.5.3.2 Bei Liegenschaftsvermietung mit Option
  108. 10.5.3.3 Honorar für die Nebenkostenabrechnung
  109. 11 Abgrenzung zwischen eigenen Hauswartleistungen und steuerbaren, von Dritten bezogenen Hauswartleistungen
  110. 12 Vereinfachtes Vorgehen zur Berechnung der Vorsteuerkorrektur und Vorsteuerkürzung durch die «stille Versteuerung»
  111. 12.1 Hauswartwohnung
  112. 12.2 Subventionen und ähnliche Mittelflüsse
  113. 13 Anhang
  114. 13.1 Muster für Vorsteuerschlüssel
  115. 13.2 Grafische Darstellung der Übertragung von Grundstücken oder Grundstücksteilen mit Meldeverfahren
  116. 13.3 Nebenkostenabrechnung mit laufender Vorsteuerkorrektur
  117. 13.4 Nebenkostenabrechnung mit vollem Vorsteuerabzug und nachträglicher Vorsteuerkorrektur
  118. Zuständigkeiten