2.2 Base di calcolo delle quote private alle spese del veicolo per i commercianti professionali di veicoli a motore (correzione dell’imposta precedente) e contributi del personale alle spese (imposta sulla fornitura)

Per il calcolo del consumo proprio, si raccomanda di consultare in primo luogo le spiegazioni contenute nell’info IVA Quote private. Il contribuente che applica il metodo delle aliquote saldo può inoltre informarsi tramite l’info IVA Aliquote saldo.

Per le prestazioni al personale eseguite a titolo oneroso, l’imposta va calcolata sulla controprestazione effettivamente ricevuta. Le prestazioni del datore di lavoro al personale che vanno dichiarate nel certificato di salario sono considerate effettuate a titolo oneroso (art. 47 cpv. 1 e 2 OIVA).

Per facilitare il calcolo del consumo proprio (in caso d’impresa individuale) rispettivamente dell’imposta dovuta dai contribuenti che applicano il metodo di rendiconto effettivo, l’AFC ammette – oltre al calcolo effettivo – anche l’applicazione di una determinazione forfetaria.

Il commerciante professionale con rappresentanza ufficiale di una marca automobilistica calcola la quota privata mensile forfetariamente in ragione dello 0,9 % (fino al 31 dicembre 2021: 0,8 %) sul prezzo medio d’acquisto di tutti i veicoli nuovi destinati alla vendita durante l’anno civile (ma almeno CHF 150 al mese e per veicolo).

Il commerciante professionale senza rappresentanza ufficiale di una marca automobilistica calcola la quota privata mensile forfetariamente in ragione dello 0,9 % (fino al 31 dicembre 2021: 0,8 %) sul prezzo medio d’acquisto di tutti i veicoli nuovi e usati destinati alla vendita durante l’anno civile (ma almeno CHF 150 al mese e per veicolo).

Il calcolo forfetario è applicabile soltanto alle automobili. Per automobili s’intendono veicoli a motore leggeri con un peso totale ammesso fino a 3,5 t per il trasporto di al massimo 9 persone compreso il conducente.

Esempio
Commerciante professionale, con rappresentanza ufficiale di una marca

Se l’utilizzatore (ad es. un dipendente del contribuente) deve contribuire alle spese per la quota privata e tale contributo copre i costi effettivi in caso di determinazione effettiva oppure corrisponde al valore ottenuto in caso di determinazione forfetaria (o lo supera), l’IVA è dovuta su questa controprestazione. Se il contributo alle spese è inferiore o l’utilizzatore non deve contribuire a dette spese, l’importo dell’IVA corrisponde almeno al valore ottenuto secondo la determinazione illustrata in precedenza.

Tuttavia, se il dipendente può disporre a titolo gratuito di un veicolo aziendale unicamente per il tragitto dal domicilio al luogo di lavoro, occorre dichiarare ciò nel certificato di salario ponendo semplicemente una crocetta nella casella F. Tenuto conto del motivo imprenditoriale alla base di tale prestazione – il veicolo è utilizzato soltanto per il tragitto dal domicilio al luogo di lavoro – l’imposta non è dovuta.

Se, oltre alle automobili, sono utilizzati temporaneamente per scopi privati altri veicoli (ad es. autocarri o torpedoni), occorre procedere a una correzione della deduzione dell'imposta precedente (consumo proprio), calcolata sull’importo della locazione che sarebbe fatturato a un terzo indipendente.

Il contribuente deve dichiarare le quote private almeno una volta all’anno (ad es. nel rendiconto IVA per il 4° trimestre).