13.5 Verifica delle condizioni nel singolo caso
Info IVA per settore 11 · Traffico aereo
In vigore · Stato dal 29 settembre 2025
AFC · Info IVA settore 11 · n. 13.5 · Italiano
L’AFC iscrive la società proprietaria nel registro dei contribuenti IVA a condizione che quest’ultima, al momento dell’iscrizione, sia in grado di dimostrare credibilmente che l’aeromobile è detenuto per ragioni economiche o commerciali e utilizzato in larga misura a scopi commerciali, imponibili e/o esenti dall’imposta, per terzi indipendenti e/o da parte di persone strettamente vincolate o vicine.
La verifica delle condizioni determinanti avviene nel singolo caso in considerazione dell’uso effettivo dell’aeromobile e sulla scorta dei documenti pertinenti. Sia il diritto della navigazione aerea che la legislazione sull’IVA impongono in genere la tenuta e la conservazione ineccepibile del registro di volo (giornale di bordo). Per contro, il contribuente (proprietario o possessore) è libero di scegliere le modalità con cui fornire la prova dell’uso commerciale dell’aeromobile da parte di persone a lui strettamente vincolate o vicine (art. 81 cpv. 3 LIVA).
[Illustrazione: nell’originale] | Se constata che l’utilizzazione dell’aeromobile è relativamente scarsa (ossia con una bassa durata di volo per periodo fiscale), l’AFC procede parimenti a una verifica delle relazioni esistenti. L’AFC raccomanda ai contribuenti di conservare i documenti pertinenti del registro di volo nonché, in caso di restituzione o vendita dell’aeromobile, di effettuare e conservare una copia del registro di volo. Occorre inoltre tenere documenti pertinenti che provano l’uso commerciale dell’aeromobile. Al riguardo si rammenta che la sola designazione dei voli come commerciali e la relativa fatturazione a persone strettamente vincolate o vicine non costituiscono elementi sufficienti per fornire la prova dell’uso commerciale dell’aeromobile. Di regola, la prova dell’uso commerciale è soddisfatta solo quando singoli voli possono essere attribuiti in modo molto concreto a specifiche operazioni commerciali, comprovando luogo e orario degli appuntamenti di lavoro (p. es. mediante corrispondenza, contratti o appunti). Di norma, la prova dell'uso commerciale implica anche la prova dell'identità dei passeggeri. L'AFC raccomanda ai contribuenti di conservare i documenti corrispondenti. Sia la società proprietaria sia l’azionista e le persone a lui vicine nonché l’impresa di navigazione aerea sono soggette all’obbligo d’informazione nei confronti dell’AFC (art. 68 e 73 LIVA). |
Precisazione della prassi (→ info IVA Prassi dell’AFC: applicabilità temporale).