4.18.1 Prestazioni di servizi di natura organizzativa secondo l’articolo 21 capoverso 2 numero 11 lettera d LIVA

Le prestazioni di servizi di natura organizzativa che servono direttamente a realizzare cifre d’affari escluse dall’imposta nell’ambito della formazione e che sono eseguite a favore di un’istituzione (ad es. società semplice) presso cui il prestatore è anche membro sono escluse dall’imposta.

Esempi di esami

• Una scuola, membro dell’istituzione organizzatrice degli esami per specialisti in finanza e contabilità, fattura a tale istituzione l’elaborazione degli esami. Si tratta di una prestazione di servizi di natura organizzativa esclusa dall’imposta.

• Una società, membro dell’istituzione organizzatrice degli esami per mentalcoach, fattura a tale istituzione la gestione del segretariato d’esame. Si tratta di prestazioni di servizi di natura organizzativa escluse dall’imposta.

• L’ufficio fiduciario X, non membro dell’istituzione organizzatrice degli esami, fattura a tale istituzione l’allestimento della contabilità in relazione agli esami in questione. Si tratta di una prestazione di servizi imponibile all’aliquota normale.

Esempi di corsi
Le scuole universitarie professionali L e B si uniscono alla Tax SA per creare una società semplice e offrire insieme corsi di perfezionamento in ambito fiscale. Le tasse per i corsi pagate dai partecipanti sono escluse dall’imposta, a eccezione di eventuali prestazioni della ristorazione e di alloggio. In tal modo la società semplice non diventa contribuente, non adempiendo le condizioni soggettive di assoggettamento.

• La scuola universitaria professionale L (membro dell’istituzione) elabora la documentazione per il corso (dispense, esercizi, compiti ecc.) e mette a disposizione i locali per la tenuta del corso. In questo caso, l’elaborazione della documentazione per il corso è (in contrapposizione alla cifra 4.13) una prestazione di servizi di natura organizzativa esclusa dall’imposta. La locazione dei locali non rientra nelle prestazioni di servizi di natura organizzativa, ma, nel presente caso, è comunque a sua volta esclusa dall’imposta ai sensi dell’articolo 21 capoverso 2 numero 21 LIVA.

• La scuola universitaria professionale B (membro dell’istituzione) mette a disposizione il personale (conferenzieri) per la tenuta dei corsi. Tali prestazioni sono escluse dall’imposta ai sensi dell’articolo 21 capoverso 2 numero 11 lettera b LIVA.

• La Tax SA (membro dell’istituzione) si occupa dei lavori amministrativi concernenti i corsi (inserzioni, conteggi, incasso ecc.). Si tratta di prestazioni di servizi di natura organizzativa escluse dall’imposta ai sensi dell’articolo 21 capoverso 2 numero 11 lettera d LIVA.