3.4 Opzione per l’imposizione di prestazioni escluse dall’imposta (imposizione volontaria)
Info IVA per settore 23 · Cultura
In vigore · Stato dal 17 settembre 2026
AFC · Info IVA settore 23 · n. 3.4 · Italiano
Fatta eccezione per alcune prestazioni (art. 22 cpv. 2 LIVA, come ad es. le operazioni concernenti giochi in denaro, purché il prodotto lordo dei giochi sia assoggettato alla tassa sulle case da gioco secondo l’articolo 119 LGD o l’utile netto realizzato sia destinato integralmente a scopi d’utilità pubblica ai sensi dell’articolo 125 LGD [art. 21 cpv. 2 n. 23 LIVA] oppure le prestazioni nel settore assicurativo [art. 21 cpv. 2 n. 18 LIVA] o bancario [art. 21 cpv. 2 n. 19 LIVA]), il contribuente può optare per l’imposizione volontaria, indicando chiaramente l’IVA sulla fattura o tramite la dichiarazione (cumulativa) alle cifre 200 e 205 del rendiconto IVA, per ogni singola prestazione esclusa dall’imposta (art. 22 cpv. 1 LIVA). Se viene esercitata l’opzione, è ammessa la deduzione dell’imposta precedente.
[Illustrazione: nell’originale] | I principi e le condizioni concernenti l’opzione sono reperibili nell’info IVA Oggetto dell’imposta. |
Se ad esempio si opta per l’imposizione volontaria soltanto in riferimento a una parte delle attività esercitate o se l’opzione è revocata, per le prestazioni acquisite (beni e prestazioni di servizi) gravate d’imposta precedente si ha una doppia utilizzazione. Un cambiamento delle proporzioni può inoltre comportare una modifica d’utilizzazione sul valore attuale delle imposte precedenti su beni o prestazioni di servizi.
[Illustrazione: nell’originale] | Delucidazioni approfondite in merito sono riportate nelle info IVA Deduzione dell’imposta precedente e Modifiche d’utilizzazione. |
[Illustrazione: nell’originale] | L’info IVA Deduzione dell’imposta precedente contiene delucidazioni sulla deduzione dell’imposta precedente ai sensi dell’articolo 29 capoverso 1bis LIVA in riferimento a prestazioni escluse dall’imposta considerate effettuate all’estero. |
Esempio
La compagnia teatrale Phisikus (un’associazione senza scopo di lucro e gestita a titolo onorifico ai sensi della cifra 2.2) opta per l’imposizione delle entrate conseguite con le sue rappresentazioni teatrali e con i contributi dei suoi soci attivi. Nell’associazione è integrata una piccola scuola di teatro che offre corsi di recitazione ad attori amatoriali. La compagnia non opta per l’imposizione di queste cifre d’affari. Le controprestazioni (tutti gli importi s’intendono in CHF) dell’associazione sono strutturate come segue:
Genere della prestazione/entrate | Importo in CHF | Aliquota | Osservazioni |
I Prestazioni imponibili | |||
Vendita dei programmi teatrali1) | 15 000 | 2,6 % | |
Inserzioni nei programmi teatrali | 25 000 | 8,1 % | |
Totale | 40 000 | ||
II Prestazioni con opzione | |||
Biglietti d’ingresso teatro Phisikus | 100 000 | 2,6 % | (opzione) |
Cachet per spettacoli in Svizzera | 70 000 | 2,6 % | (opzione) |
Contributi dei soci attivi | 30 000 | 8,1 % | (opzione) |
Totale | 200 000 | ||
III Prestazioni escluse dall’imposta all’estero | |||
Cachet per spettacoli all’estero | 60 000 | senza IVA | |
Totale | 60 000 | ||
IV Prestazioni escluse dall’imposta sul territorio svizzero (senza opzione) | |||
Corsi scuola di teatro | 17 500 | senza IVA | |
Totale | 17 500 | ||
V Non controprestazioni: comportano una riduzione della deduzione dell’imposta precedente (art. 33 cpv. 2 LIVA) | |||
Sussidi cantonali | 27 500 | non controp. | |
Contributo del fondo culturale del comune | 15 000 | non controp. | |
Totale | 42 500 | ||
VI Doni: non comportano alcuna riduzione della deduzione dell’imposta precedente (art. 33 cpv. 1 LIVA) | |||
Doni privati / società | 40 000 | non controp. | |
Totale | 40 000 | ||
Totale delle entrate | 400 000 | ||
1) | Stampati imponibili all’aliquota ridotta se soddisfano i pertinenti requisiti di forma e contenuto (→ info IVA concernente il settore Stampati e pubblicazioni elettroniche). |
[Illustrazione: nell’originale] | Le conseguenze riguardo alla deduzione dell’imposta precedente sono delucidate nella cifra 4. |