7 Modifiche d’utilizzazione

Per la deduzione dell’imposta precedente sugli investimenti, sui beni d’esercizio e sulle prestazioni di servizi fanno fede le proporzioni d’utilizzazione applicabili al momento dell’ottenimento dei beni o delle prestazioni di servizi fra scopi imponibili, da un lato, e non imprenditoriali o esclusi dall’imposta, dall’altro. Una variazione delle proporzioni d’utilizzazione comporta una modifica d’utilizzazione parziale, la quale può essere determinata in maniera approssimativa o effettiva.

In caso di determinazione approssimativa di successive modifiche d’utilizzazione parziali, vi è una modifica d’utilizzazione fiscalmente rilevante soltanto se le proporzioni d’utilizzazione dei beni e delle prestazioni di servizi variano di oltre 20 punti percentuali in più o in meno (limite di tolleranza) rispetto all’anno precedente.

In caso di superamento del limite di tolleranza, l’imposta precedente dedotta a suo tempo va corretta a titolo di consumo proprio (art. 31 cpv. 2 e 3 LIVA), rispettivamente è possibile procedere a una deduzione dell’imposta precedente a suo tempo non dedotta (sgravio fiscale successivo; art. 32 cpv. 1 e 2 LIVA).