2.1 Campo d’applicazione personale e territoriale

Info IVA 03 · Imposizione di gruppo

In vigore · Stato dal 1 gennaio 2025

AFC · Info IVA 03 · n. 2.1 · Italiano

Premessa l’esistenza di una direzione unica, possono di principio diventare membri di un gruppo d’imposizione tutte le persone giuridiche, le società di persone e le persone fisiche, purché abbiano il loro domicilio, la loro sede oppure uno o diversi stabilimenti d’impresa in Svizzera. L’iscrizione nel registro di commercio non è necessaria. I singoli membri del gruppo non devono necessariamente esercitare un’impresa (art. 13 cpv. 1 LIVA).

Un istituto di previdenza ai sensi della LPP può divenire membro di un gruppo soltanto se esercita la direzione unica o se sottostà alla direzione unica di un altro istituto di previdenza ai sensi della LPP.

[Illustrazione: nell’originale]

Informazioni sull’imposizione di gruppo per le collettività pubbliche sono disponibili nell’info IVA concernente il settore Collettività pubbliche.

I soggetti giuridici con sede o domicilio all’estero possono diventare membri di un gruppo d’imposizione se hanno uno o diversi stabilimenti d’impresa in Svizzera. In questo caso il soggetto giuridico estero diventa membro del gruppo d’imposizione per tutti i suoi stabilimenti d’impresa in Svizzera (→ cifra 2.2).

[Illustrazione: nell’originale]

Caso speciale: Principato del Liechtenstein

Gli stabilimenti d’impresa tenuti in Svizzera facenti parte di imprese con sede nel Principato del Liechtenstein appartengono alla sede principale nel Liechtenstein e non possono dunque essere inclusi come membro in un gruppo d’imposizione svizzero.

Gli stabilimenti d’impresa tenuti nel Principato del Liechtenstein facenti parte di imprese con sede in Svizzera appartengono alla sede principale e, con quest’ultima, diventano dunque parte di un gruppo d’imposizione se la sede principale in Svizzera è membro di un gruppo d’imposizione. Le medesime disposizioni si applicano agli stabilimenti d’impresa facenti parte di imprese svizzere operanti nel Comune di Büsingen.

Precisazione della prassi (→ info IVA Prassi dell’AFC: applicabilità temporale).