1.6.6 Rendiconto IVA

La cifra d’affari realizzata deve essere dichiarata nel rendiconto IVA alla cifra 200. Il prezzo di vendita determinante per l’imposizione dei margini è da intendersi comprensivo di IVA, sebbene in occasione della vendita non possa essere indicata l’IVA. La base di calcolo per l’IVA è costituita dal margine.

Se si dichiarano cifre d’affari nette (IVA escl.), occorre calcolare in termini di importi netti (IVA escl.) anche le cifre d’affari alle quali si applica l’imposizione dei margini. Al prezzo di vendita deve quindi essere dedotta l’IVA sul margine (esempio 1).

Esempio 1

I valori d’acquisto devono essere dichiarati alla cifra 280 al momento della vendita. A livello di contabilità, questa procedura può ad esempio essere effettuata applicando il metodo dell’inventario permanente. A tal fine i pezzi da collezione sono contabilizzati su un conto attivo al momento dell’acquisto (ad es. scorte di merci: pezzi da collezione) e trasferiti da questo conto attivo in un conto di spese separato (ad es. spese per merci: imposizione dei margini) in occasione della vendita. In questi casi occorre operare una distinzione tra i valori d’acquisto da attribuire a un’esportazione (vendita all’estero) e tutti gli altri valori d’acquisto.

I valori d’acquisto possono anche essere registrati al di fuori della contabilità utilizzando strumenti adeguati.

Se per un pezzo da collezione si applica l’esenzione dall’imposta secondo l’articolo 23 LIVA (ad es. vendita all’estero), la cifra d’affari realizzata deve essere dichiarata alla cifra 200. Questo importo può essere dedotto nuovamente alla cifra 220. In questo caso, l’applicazione dell’imposizione dei margini e la dichiarazione del valore d’acquisto alla cifra 280 diventano quindi superflue.

Esempio 2