1.6.4 Base di calcolo per i beni acquistati a un prezzo complessivo
Info IVA 07 · Base di calcolo e aliquote d'imposta
In vigore · Stato dal 17 settembre 2026
AFC · Info IVA 07 · n. 1.6.4 · Italiano
L’imposizione dei margini è parimenti applicabile quando il rivenditore assoggettato all’imposta acquista pezzi da collezione a un prezzo complessivo. In questo caso, l’imposizione dei margini si applica alla vendita di tutti i pezzi da collezione acquistati al prezzo complessivo (art. 48b cpv. 1 OIVA).
La controprestazione della rivendita di beni acquistati a un prezzo complessivo deve essere dichiarata computando il prezzo d’acquisto nel periodo di rendiconto nel quale è conseguita. Per contro, l’IVA sulla rivendita è dovuta soltanto a partire dal periodo in cui la cifra d’affari realizzata con la rivendita supera il prezzo d’acquisto complessivo e solo per la parte eccedente il prezzo complessivo (art. 48b cpv. 2 OIVA; ulteriori informazioni si trovano alla cifra 1.6.5).
Un’eventuale perdita può essere computata solo dopo la vendita dell’ultimo bene.
In caso di esportazione di singoli pezzi da collezione acquistati a un prezzo complessivo o se l’esportazione comprende pezzi da collezione imponibili all’aliquota ridotta (ad es. libri antichi), il prezzo d’acquisto complessivo deve essere ripartito in maniera appropriata. Se necessario, è possibile determinare approssimativamente la quota percentuale del prezzo d’acquisto basandosi su valori ausiliari quali il rapporto tra i ricavi totali.
Esempio
La galleria C acquista tre scrittoi antichi per 12 000 franchi. Di questi, due sono rivenduti ad acquirenti svizzeri per 4500 e 5500 franchi (importo totale: 10 000 franchi), mentre il terzo è venduto a un acquirente estero per 6000 franchi ed esportato. In questo caso, l’IVA va calcolata e conteggiata in modo proporzionale per i pezzi da collezione destinati alla rivendita sul territorio svizzero.
CHF | |
Prezzo di vendita realizzato per gli scrittoi venduti sul territorio svizzero | 10 000.00 |
Prezzo d’acquisto proporzionale | - 7 500.00 |
Differenza (base di calcolo) | 2 500.00 |
La galleria C impone quindi 2500 franchi all’aliquota normale | |
Calcolo dell’imposta: 8,1 % di CHF 2500 (108,1 %) | 187.35 |
Se i pezzi da collezione vengono acquistati assieme ad altri beni a un prezzo complessivo (→ info IVA Deduzione dell’imposta precedente), l’imposizione dei margini si applica solo qualora sia possibile determinare approssimativamente la quota percentuale del prezzo d’acquisto relativa ai pezzi da collezione (art. 48b cpv. 3 OIVA).