9.1 Principio

Chi assume un’impresa (esercizio o ramo di attività) subentra nei diritti e nei doveri fiscali dell’impresa assunta (art. 16 cpv. 2 LIVA). Ciò significa in particolare che l’acquirente risponde anche dei crediti fiscali sorti prima del trasferimento. Il precedente debitore d’imposta (alienante) è solidalmente responsabile con il nuovo debitore d’imposta (acquirente), per i crediti fiscali sorti prima del trasferimento, durante tre anni dalla comunicazione o dalla pubblicazione dello stesso (art. 15 cpv. 1 lett. d LIVA).

Se, dopo il trasferimento di un esercizio o di un ramo di attività, l’alienante non se ne occupa più (doppia esigenza dell’esercizio non adempiuta; → cifra 9.2), si è in presenza di una successione fiscale conformemente all’articolo 16 capoverso 2 LIVA. Ciò si verifica in particolare quando la società (alienante) è liquidata e/o cancellata sotto il profilo del diritto fiscale o civile dopo il trasferimento dell’esercizio (ad es. nel quadro di una fusione).

Vanno inoltre tenuti presente i seguenti punti:

• l’applicazione obbligatoria della procedura di notifica deve essere valutata indipendentemente dalla successione fiscale;

• una successione fiscale può sussistere anche se l’acquirente dell’esercizio o del ramo di attività non è iscritto nel registro dei contribuenti IVA;

• dopo il trasferimento l’alienante non deve essere obbligatoriamente sciolta ai sensi del diritto civile e/o fiscale.

Prima definizione della prassi in seguito a una sentenza di un tribunale su un elemento non definito nella prassi vigente dell’AFC (data di pubblicazione: 20.05.2021; riguardo all’applicabilità temporale, → info IVA Prassi dell’AFC: applicabilità temporale) e

Precisazione della prassi (→ info IVA Prassi dell’AFC: applicabilità temporale).