Rapporto sui risultati

1. Situazione iniziale

La legislazione tributaria vigente (LIFD e LAID) stabilisce che le spese inerenti al perfezionamento e alla riqualificazione connessi all’esercizio dell’attività professionale siano deducibili quali spese professionali. Per contro, la deducibilità delle spese di formazione è espressamente esclusa. Questa distinzione causa numerosi problemi di delimitazione che spesso si possono risolvere soltanto ricorrendo alle vie legali.

Siccome le differenze cantonali nell’interpretazione dei diversi concetti di spese di formazione, l’indeducibilità di determinate spese di formazione e le relative difficoltà di delimitazione hanno viepiù contribuito ad accentuare il malcontento, negli ultimi anni sono stati presentati vari interventi e iniziative parlamentari sul trattamento fiscale delle spese di formazione e di perfezionamento.

In qualità di seconda Camera, il 23 settembre 2009 il Consiglio nazionale ha trasmesso una mozione della Commissione dell’economia e dei tributi del Consiglio degli Stati (08.3450; Trattamento fiscale corretto delle spese di formazione e perfezionamento), incaricando il Consiglio federale di sottoporre al Parlamento un progetto che modifichi LIFD e LAID. La mozione richiede che le spese di formazione e perfezionamento sostenute dal contribuente per ragioni professionali siano deducibili fiscalmente. Devono essere considerate spese sostenute per ragioni professionali tutte quelle che permettono a un lavoratore dipendente di mantenere il suo posto di lavoro o di avanzare professionalmente (carriera) o che sfociano in una qualifica che permetta di esercitare una nuova attività lucrativa dipendente o indipendente o di riprenderne una (riqualificazione, reinserimento). Secondo il tenore della mozione, il progetto deve prevedere la fissazione dell’importo massimo ammesso in deduzione. Inoltre, le spese della formazione professionale iniziale continuano a non essere deducibili. È considerata formazione professionale iniziale la formazione che permette alla persona che l’ha conclusa di iniziare per la prima volta un’attività professionale che le consente di provvedere da sola al proprio sostentamento.

Il 14 aprile 2010 il Consiglio federale ha incaricato il Dipartimento federale delle finanze (DFF) di indire una procedura di consultazione sul trattamento fiscale delle spese di formazione e perfezionamento presso i Cantoni, i partiti politici, le associazioni mantello nazionali dei Comuni, delle Città e delle regioni di montagna, le associazioni mantello nazionali

dell’economia e altri ambienti interessati.

La procedura si è svolta dal 14 aprile 2010 al 7 agosto 2010. L’elenco dei destinatari della consultazione e i pareri pervenuti (comprese abbreviazioni) figurano nell’allegato.

Complessivamente sono pervenuti 81 pareri.

2. Il progetto posto in consultazione

Ai fini dell’attuazione della mozione si propone di introdurre una nuova deduzione delle spese di formazione in relazione alla professione, che deve essere concepita quale deduzione generale e integrata sia nell’articolo 33 capoverso 1 LIFD sia nell’articolo 9 capoverso 2 LAID. Diversamente dalle disposizioni vigenti occorre ammettere in deduzione anche le spese di formazione e perfezionamento non inerenti alla professione esercitata, quindi anche le