Rapporto esplicativo

Rapporto sull’efficacia della perequazione finanziaria tra Confederazione e Cantoni

Ponderazione degli utili delle persone giuridiche

I rappresentanti dei Cantoni finanziariamente forti hanno un parere divergente pure in merito all’integrazione degli utili delle persone giuridiche nel potenziale di risorse.

Posizione dei rappresentanti dei Cantoni finanziariamente forti

La perequazione delle risorse viene determinata in base al potenziale di risorse dei Cantoni, il quale si compone del reddito imponibile e della sostanza delle persone fisiche nonché de- gli utili imponibili delle persone giuridiche. Il potenziale di risorse deve rispecchiare il valore fiscalmente utilizzabile creato in un Cantone. Le persone giuridiche consentono però uno sfruttamento più basso del potenziale di risorse rispetto alle persone fisiche. Infatti, nel 2013, il potenziale di risorse degli utili delle persone giuridiche ha permesso di generare un gettito fiscale del 20,5 per cento, contro il 28,3 per cento di quello delle persone fisiche.

Lo sfruttamento fiscale del potenziale di risorse dei singoli Cantoni mostra che praticamente tutti i Cantoni utilizzano maggiormente il potenziale di risorse delle persone fisiche rispetto a quello delle persone giuridiche. Inoltre, rispetto ai Cantoni finanziariamente forti i Cantoni finanziariamente deboli utilizzano il potenziale di risorse delle loro imprese meno di quello delle persone fisiche. Pertanto il potenziale di risorse calcolato corrisponde sempre meno al potenziale fiscale effettivo dei singoli Cantoni. Dalla base di dati 2003–2009 si evince che nella base imponibile aggregata (BIA) «un franco di imposta sugli utili» non corrisponde a «un franco di imposta sul reddito».

Uno degli obiettivi della perequazione finanziaria è garantire a tutti i Cantoni risorse finanzia- rie minime affinché questi possano adempiere i loro compiti. Poiché non può essere utilizzato come quello delle persone fisiche, il potenziale fiscale delle persone giuridiche viene sopravva- lutato. Con l’introduzione della NPC nel 2008 questa situazione si è accentuata.

Dato che la quota delle imprese della base imponibile aggregata varia da un Canton all’al- tro e lo sfruttamento fiscale delle persone giuridiche è più basso, i Cantoni con un’elevata quota di imprese sono svantaggiati. Per tenere correttamente conto del diverso sfruttamento dei potenziali fiscali bisogna pertanto procedere a dei correttivi nel prossimo quadriennio 2016–2019. La riforma III dell’imposizione delle imprese dovrebbe accentuare questo effetto (vedi digressione nel n. 7.1). Tuttavia, ciò non costituisce motivo per non apportare sin d’ora correttivi che si rendono attualmente necessari.

I rappresentanti dei Cantoni finanziariamente forti chiedono pertanto l’adeguamento dell’ar- ticolo 19 OPFC concernente il calcolo del potenziale di risorse. Gli utili delle persone giuridi- che dovranno essere ponderati nella base imponibile aggregata con un fattore di 0,7 (rap- porto di sfruttamento persone giuridiche/fisiche di 20,5 % a 28,3 %), affinché «un franco di imposta sugli utili» corrisponda a «un franco di imposta sul reddito».