Rapporto sui risultati

1. Situazione iniziale

Il 28 giugno 2017, il Consiglio federale ha incaricato il Dipartimento federale delle finanze (DFF) di indire presso i Cantoni, i partiti politici, le associazioni mantello nazionali dei

Comuni, delle città e delle regioni di montagna, le associazioni mantello nazionali

dell’economia e gli altri ambienti interessati una procedura di consultazione concernente la legge sull’imposta preventiva (perenzione del diritto al rimborso). La procedura di

consultazione è terminata il 19 ottobre 2017. Complessivamente sono pervenuti 50 pareri. L’elenco dei destinatari della procedura di consultazione è riportato nell’allegato.

2. Pareri pervenuti

L’elenco dei pareri pervenuti è riportato nell’allegato.

3. L’avamprogetto

In linea di massima, nel diritto vigente i privati domiciliati in Svizzera hanno diritto al rimborso dell’imposta preventiva. Tuttavia, essi perdono questo diritto se non dichiarano correttamente i redditi corrispondenti alle autorità fiscali. Nel 2011 si è giunti a un inasprimento della prassi in base alle sentenze del Tribunale federale (TF). Da allora il diritto al rimborso dell’imposta preventiva è oggetto sempre più spesso di perenzione a seguito di un’interpretazione più restrittiva della dichiarazione corretta. Ciò ha alimentato critiche negli ambienti politici,

economici e scientifici.

Essenzialmente il concetto di «dichiarazione corretta» deve essere disciplinato nella legge federale sull’imposta preventiva. Il nuovo adeguamento prevede che una dichiarazione non sia ritenuta corretta non soltanto nei casi previsti finora, ossia

 per una dichiarazione nella dichiarazione d’imposta,

 per la correzione di errori di calcolo, o

 per una dichiarazione successiva spontanea effettuata dal beneficiario della

prestazione gravata dall’imposta preventiva, cioè prima che l’autorità fiscale scopra l’omessa dichiarazione,

ma d’ora in poi sia possibile anche

 in caso di dichiarazione successiva del beneficiario della prestazione gravata

dall’imposta preventiva in seguito a una richiesta dell’autorità fiscale, oppure

 se l’autorità fiscale calcola i redditi e la sostanza non dichiarati in base alle proprie conoscenze.

Tuttavia, la dichiarazione corretta – eccettuata la correzione degli errori di calcolo – deve sempre essere effettuata prima della scadenza del termine di opposizione relativo alla tassazione dei redditi e/o della sostanza. Sono inoltre eccettuati i casi in cui il beneficiario delle prestazioni gravate dall’imposta preventiva non ha indicato intenzionalmente i redditi o la sostanza nella dichiarazione d’imposta.