Rapporto sui risultati

1 Situazione iniziale

Secondo il diritto vigente le spese professionali deducibili in caso di attività lucrativa dipen- dente sono segnatamente le spese di trasporto e le spese supplementari per pasti fuori do- micilio. Nel caso del lavoro svolto a domicilio non possono essere dedotte né le spese di tra- sporto né quelle per i pasti fuori domicilio. Il diritto fiscale può pertanto influire sulla scelta della forma di lavoro. Ne consegue che le disposizioni fiscali non si comportano in modo neutrale rispetto alle forme di lavoro.

Le altre spese possono essere dedotte come «altre spese professionali» in via forfettaria op- pure mediante giustificazione di quelle effettive. Le persone esercitanti un’attività lucrativa dipendente che lavorano in mobilità oppure a domicilio, ossia fuori dal luogo di lavoro, pos- sono dedurre le spese necessarie come altre spese professionali. Tali spese sono pertanto per lo più contenute nell’importo forfettario per le altre spese professionali, che tutti coloro che esercitano un’attività lucrativa dipendente possono scegliere di dedurre.

Per quanto riguarda le spese per l’uso di una camera per scopi professionali, la loro dedu- zione è ammessa soltanto se il datore di lavoro non mette a disposizione una postazione di lavoro.

Infine, si osserva che le attuali deduzioni, correlate al luogo di lavoro, comportano un onere considerevole sia a livello di dichiarazione sia di tassazione.

2 Consultazione

2.1 Procedura di consultazione

Il 21 dicembre 2022 il Consiglio federale ha incaricato il Dipartimento federale delle finanze (DFF) di svolgere presso i Cantoni, i partiti politici, le associazioni mantello nazionali dei Co- muni, delle città e delle regioni di montagna, le associazioni mantello nazionali dell’economia e gli ambienti interessati una procedura di consultazione concernente la legge federale sulla deduzione fiscale delle spese professionali delle persone esercitanti un’attività lucrativa di- pendente. La consultazione è terminata il 4 aprile 2023.

L’elenco dei partecipanti alla consultazione (con le rispettive abbreviazioni) figura nell’alle- gato.

2.2 Punti essenziali del progetto

Il progetto posto in consultazione comprende le misure descritte di seguito.

La modifica prevede la deduzione delle spese professionali con un importo forfettario unita- rio, indipendente dal reddito e inclusivo di tutte le spese professionali. Questo importo forfet- tario è indipendente anche dal luogo di lavoro e non richiederà alcuna giustificazione. I Can- toni introdurranno anche un importo forfettario unitario, di cui dovranno definire l’ammontare. Anziché in via forfettaria, le spese professionali potranno essere dedotte mediante giustifica- zione delle spese effettive. La modifica manterrà la limitazione delle spese di trasporto nella forma attuale. Le spese sostenute per il lavoro mobile o il lavoro a domicilio saranno deduci- bili anche se il datore di lavoro mette a disposizione una postazione di lavoro.

2.3 Valutazione

Considerato l’elevato numero di pareri pervenuti, non è possibile esporre in dettaglio tutte le proposte e le motivazioni presentate dai singoli partecipanti alla consultazione. Per chia- rezza, nel presente rapporto vengono quindi riportate le osservazioni e le critiche principali. I partecipanti che aderiscono al parere di un altro partecipante sono sempre menzionati singo- larmente.