Rapporto esplicativo
Consultazione 2022/6: Decreto federale concernente un’imposizione particolare dei grandi gruppi di imprese (Attuazione del progetto dell’OCSE e del G20 sull’imposizione dell’economia digitale) · 59 pagine
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2,6 miliardi di franchi.20 La forchetta in cui si collocano i risultati si restringe man mano che aumentano l’entità dell’onere fiscale preso a modello e il limite dell’intervallo per la base di calcolo. La variabilità dei risultati è frutto del carattere incerto della stima e delle ipotesi alla base di tale stima.
5.3.4 Differenze regionali
Le maggiori entrate stimate, che come detto variano da circa un miliardo a poco più di 2,5 miliardi di franchi al netto dei cambiamenti del comportamento, non sono equamente distribuite tra i Cantoni e i Comuni. Se un gruppo di imprese opera in più Cantoni, beneficeranno delle maggiori entrate derivanti dall’imposta integrativa svizzera solo i Cantoni in cui il carico impositivo è inferiore al livello di imposizione minima. Ciò significa che i Cantoni fiscalmente attrattivi hanno più probabilità di beneficiare di maggiori entrate rispetto ai Cantoni in cui il carico impositivo è superiore al livello di imposizione minima. Tuttavia, è soprattutto sui Cantoni fiscalmente attrattivi che la riforma dell’OCSE e del G20 influisce negativamente.
Spesso i Cantoni fiscalmente attrattivi sono anche quelli con un potenziale di risorse elevato, che crescerebbe ulteriormente in seguito alla riforma. Indirettamente però anche i Cantoni ad alta imposizione beneficerebbero dell’imposta integrativa svizzera, per lo meno se dispongono di un potenziale di risorse inferiore alla media. Come già evidenziato al n. 5.2, la dotazione della perequazione delle risorse potrebbe aumentare, permettendo così ai Cantoni finanziariamente deboli di ricevere più risorse. In particolare, vengono avvantaggiati i Cantoni finanziariamente deboli che hanno una quota di utili societari nel potenziale di risorse inferiore alla media, in quanto una maggiore ponderazione degli utili delle aziende nel potenziale di risorse determina un abbassamento dell’indice delle risorse di questi Cantoni.
5.4 Ripercussioni finanziarie dell’IIR su Cantoni e Comuni (prima di cambiamenti del comportamento)
Dall’introduzione dell’IIR possono derivare maggiori entrate. Per stimare il potenziale gettito teorico ci si può avvalere delle statistiche relative alle rendicontazioni Paese per Paese (anno 2018) delle imprese svizzere.21 Viene rappresentato solo l’effetto aliquota e non l’effetto base di calcolo.
20 Le entrate variano in funzione dei cambiamenti del comportamento. Oltre ai cambiamenti che determinano minori entrate, si possono ipotizzare anche cambiamenti che non hanno questo effetto ma che influiscono sul rapporto tra entrate cantonali ed entrate derivanti dall’imposta integrativa svizzera. Se, dopo l’attuazione della riforma, un’impresa situata in un Cantone con un regime fiscale vantaggioso non si avvale più spontaneamente della promozione di progetti R+S, l’onere fiscale di questa impresa aumenterà. Questa rinuncia determina entrate potenziali dell’imposta integrativa inferiori al previsto e, di converso, maggiori entrate cantonali derivanti dall’imposta sull’utile. La somma delle due fonti di entrate rimarrebbe comunque invariata in virtù del cambiamento del comportamento.
21 Non è possibile effettuare una stima avvalendosi dei dati dell’imposta federale diretta, in quanto quest’ultima riflette solo la situazione nazionale, mentre l’IIR conferisce alla Svizzera il diritto di tassare utili che all’estero beneficiano di un basso livello d’imposizione.