Rapporto esplicativo

− benché le imprese con un utile netto inferiore ai 5 milioni di franchi costituiscano numericamente la netta maggioranza, in questa fascia le PMI e i gruppi di imprese più piccoli potrebbero essere rappresentati in misura sproporzionata. Inoltre, queste imprese contribuiscono solo limitatamente alla base di calcolo aggregata dell’imposta federale diretta. Pertanto, le imprese con un utile netto inferiore ai 5 milioni di franchi non sono state prese in considerazione ai fini della stima.

I risultati della stima sono basati su limiti dell’intervallo di 5, 10 o 20 milioni di franchi di utile netto. Il limite dell’intervallo di 20 milioni di franchi costituisce il livello inferiore dell’ammontare delle maggiori entrate, poiché le unità operative che hanno fatturato un utile netto superiore a 20 milioni di franchi sono state escluse in quanto unità non interessate dal secondo pilastro.

 Variante II: per 18 gruppi di imprese svizzeri molto grandi, sicuramente interes-

sati dall’imposta integrativa svizzera, si procede all’allineamento delle singole società tra la statistica relativa alle rendicontazioni Paese per Paese e quella relativa all’imposta federale diretta. Delle 401 società totali presenti nella banca dati relativa alle rendicontazioni Paese per Paese, è stato possibile trovarne 374 anche nella statistica relativa all’imposta federale diretta. Per questi 18 gruppi di imprese è possibile determinare una base di calcolo sia nella statistica relativa alle rendicontazioni Paese per Paese sia in quella relativa all’imposta federale diretta. Questi 18 gruppi di imprese rappresentano il 20 per cento circa dell’intera base di calcolo della statistica relativa alle rendicontazioni Paese per Paese. Sebbene questa risulti nettamente superiore a quella relativa all’imposta federale diretta, basandosi su di essa è possibile fare una stima approssimativa, moltiplicando la base di calcolo dell’imposta federale diretta relativa a questi 18 gruppi di imprese per un fattore di proiezione.

Ne risulta una base di calcolo ai fini della stima pari a quasi 100 miliardi di franchi (ante deduzione sulla sostanza).

Onere fiscale rilevante/entità dell’onere dell’imposta integrativa svizzera

Se la base di calcolo stimata dell’imposta federale diretta è circoscritta ai gruppi di imprese rilevanti, è a essi che deve essere applicata la differenza tra l’onere fiscale effettivo e l’aliquota minima di imposta del 15 per cento. Non essendo aprioristicamente chiaro quale sia il sistema tributario più corretto, si considerano tre opzioni e le rispettive medie.

 BAK Taxation Index: la prima opzione è data dalle aliquote fiscali medie effettive

calcolate nel BAK Taxation Index.¹⁶ Per un’ipotetica impresa tipo, questo indice determina gli oneri fiscali medi effettivi, tenendo conto della base di calcolo svizzera (per es. delle condizioni di ammortamento o delle prescrizioni riguardanti la valutazione delle scorte). Vengono calcolati gli oneri fiscali per un gruppo di imprese, con e senza utilizzo della patent box. Se il gruppo si avvale di una patent