Rapporto esplicativo

box, occorre inoltre distinguere se è stato tassato il 20 per cento o il 60 per cento del reddito in regime di patent box. Per questi gruppi tipo si possono calcolare gli oneri fiscali medi ponderati a livello nazionale. Ne risulta un onere fiscale a livello nazionale di poco meno del 12 per cento.

 Onere fiscale empirico: la seconda opzione è rappresentata dalle misure empiriche dell’onere fiscale, differenziate su base cantonale, che mettono in relazione le entrate provenienti dall’imposta federale diretta e dalle imposte cantonali e comunali con la base di calcolo dell’imposta federale diretta. Tuttavia, gli ultimi dati disponibili ritraggono la situazione prima dell’entrata in vigore della RFFA, ossia quella degli anni 2017 e 2018. Da questi dati risulta un onere fiscale medio di circa il 13,5 per cento.

 Onere fiscale statutario effettivo: la terza opzione è l’utilizzo delle aliquote d’imposta statutarie effettive. Il loro utilizzo è indicato quando la base di calcolo dell’OCSE e del G20 corrisponde esattamente a quella dell’imposta federale diretta. Presumendo che il 30 per cento del reddito soggetto all’imposta federale diretta sia idoneo a beneficiare del regime di patent box¹⁷, si ottiene un onere fiscale statutario effettivo a livello nazionale del 14,5 per cento circa (si veda la Tabella 1).

Tabella 1: Misure dell’onere fiscale

Cantone** BAK Taxation Aliquota d’im- Aliquota d’im-

Index* posta empirica* posta statutaria effettiva*

Aarau 14,06 % 18,28 % 16,29 %

Herisau 9,84 % 12,14 % 12,61 %

Appenzello 9,74 % 11,33 % 11,94 %

Liestal 11,07 % 14,45 % 17,54 %

Basilea 10,49 % 15,14 % 13,17 %

Berna 15,57 % 15,07 % 18,27 %

Friburgo 11,34 % 12,88 % 13,74 %

Ginevra 12,67 % 17,20 % 15,83 %

Glarona 10,44 % 12,63 % 14,26 %

Coira 12,27 % 17,65 % 17,05 %

Delémont 11,79 % 17,77 % 16,28 %

Lucerna 10,28 % 11,37 % 13,74 %

Neuchâtel 10,78 % 14,20 % 12,88 %