Progetto

Rapporto sull’efficacia 2020–2025 della perequazione finanziaria tra Confederazione e Cantoni Basi di dati e garanzia della qualità

Esame di un eventuale adeguamento della LPFC in base alla legge federale del 18 giugno 2021 concernente l’esecuzione delle convenzioni internazionali in ambito fiscale (LECF)

Recentemente il diritto fiscale internazionale ha subito sostanziali modifiche e le basi giuridiche vigenti corrispondevano solo in parte ai nuovi requisiti. Per questo motivo è stata effettuata una revisione totale della LECF. Lo scopo principale della LECF è disciplinare l’esecuzione delle procedure amichevoli. Le procedure amichevoli sono condotte tra Stati e basate su una con- venzione per evitare le doppie imposizioni o su un’altra convenzione internazionale attraverso le quali, su richiesta di un contribuente, le autorità competenti degli Stati contraenti della convenzione cercano di rimediare a un’imposizione del contribuente non conforme alla con- venzione. La LECF è in vigore dal 1° gennaio 2022.

Negli ultimi anni il numero e la portata finanziaria delle procedure amichevoli sono cresciuti notevolmente. In oltre il 10 per cento dei casi la disputa verte su un adeguamento della base imponibile di oltre 100 milioni di franchi. A seconda dell’esito della procedura amichevole, le entrate fiscali interessate possono dunque avere notevoli ripercussioni per la Confederazione, i Cantoni e i Comuni. Poiché le procedure si protraggono spesso nel tempo, al momento della trasmissione dei dati ai fini della perequazione finanziaria il loro esito non è ancora noto. Se- condo la legislazione vigente, non è tuttavia possibile effettuare correzioni a posteriori della base imponibile per la perequazione finanziaria.

Di conseguenza, nel quadro della consultazione relativa al progetto i rappresentanti degli am- bienti scientifici hanno proposto di prevedere nelle disposizioni sulla perequazione finanziaria un fattore di correzione, nel caso in cui una correzione della base imponibile decisa nell’ambito di una procedura concernente l’attuazione di un accordo amichevole dovesse superare una determinata soglia. Il gruppo di studio per la garanzia della qualità ha esaminato a fondo la proposta ed è giunto alla conclusione che una soluzione di questo tipo e un pertinente adegua- mento della LPFC non sono opportuni. Il parere è stato motivato principalmente dalle seguenti considerazioni:

– la perequazione delle risorse è calcolata in base a un metodo. Ciò significa che non è adegua- to ai singoli casi. Questo principio gode di grande sostegno ed è ampiamente accettato dai Cantoni. Dà inoltre credibilità e stabilità al sistema della perequazione finanziaria;

– sono possibili scostamenti importanti anche tra la tassazione definitiva e quella provviso- ria. Secondo la regolamentazione vigente, per motivi legati alla certezza del preventivo e della pianificazione nemmeno queste differenze vengono corrette, sebbene nel complesso abbiano un impatto di gran lunga maggiore rispetto agli accordi amichevoli. Tenuto conto del principio della parità di trattamento, un fattore di correzione dovrebbe dunque essere applicato anche a questi casi e di conseguenza ogni anno. Questo non risponde all’esigenza di una soluzione pratica e pragmatica;

– finora i Cantoni non si sono posti il problema e quindi non hanno mai proposto una correzio- ne in tal senso. Evidentemente al momento non vi è necessità di intervento. Questo è dovuto pure al fatto che al termine della procedura amichevole i versamenti sono sovente esigui o addirittura nulli, anche quando sono state avanzate pretese consistenti. La perequazione finanziaria non è stata esaminata neppure nel corso dei dibattiti parlamentari sul progetto.

Il gruppo paritetico di studio per il rapporto sull’efficacia non ravvisa la necessità di adeguare la regolamentazione della perequazione delle risorse. Sebbene attualmente non sembrano esser- ci problemi essenziali, occorre monitorare costantemente gli sviluppi in questo campo.