Rapporto esplicativo

Compendio

L’Accordo FATCA secondo il modello 1 e la nuova legge per la sua attuazione sono intese ad agevolare all’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) e agli istituti finanziari l’applicazione della normativa FATCA. Questi due atti sono completati da un’ordinanza d’esecuzione che precisa determinati obblighi.

Situazione iniziale

La normativa «Foreign Account Tax Compliance Act» (FATCA) del 18 marzo 2010 consente agli Stati Uniti di ricevere informazioni su tutti i conti detenuti direttamente o indirettamente all’estero da persone pienamente assoggettate all’obbligo fiscale statunitense.

Per l’attuazione della normativa FATCA, gli Stati Uniti propongono due modelli di accordi bilaterali. Il modello 2 prevede uno scambio unilaterale di informazioni da parte degli istituti finanziari direttamente con le autorità competenti degli Stati Uniti sulla base di una dichiarazione di consenso del titolare del conto. In assenza della dichiarazione di consenso, tale sistema di notifica è completato da uno scambio di informazioni su richiesta (domande raggruppate). L’Accordo FATCA secondo il modello 2 è entrato in vigore in Svizzera il 2 giugno 2014.

Contenuto del progetto

L’8 ottobre 2014 il Consiglio federale ha incaricato il Dipartimento federale delle finanze (DFF) di avviare i negoziati per passare dal modello 2 al modello 1, che prevede uno scambio automatico e reciproco di informazioni tra le autorità competenti. Dopo anni di negoziati, il 27 giugno 2024 la Svizzera e gli Stati Uniti hanno firmato l’Accordo FATCA secondo il modello 1. Con la presente consultazione, il Consiglio federale propone la ratifica dell’Accordo FATCA secondo il modello 1 e l’approvazione della sua attuazione a livello nazionale (legge federale e ordinanza). L’obiettivo è instaurare uno scambio bilaterale di informazioni tra la Svizzera e gli Stati Uniti a partire dal 2027 analogamente agli scambi con altri Stati. L’Accordo FATCA secondo il modello 1 è dunque nell’interesse della piazza finanziaria svizzera. L’attuazione nel diritto svizzero avviene pertanto in maniera analoga, vale a dire che gli istituti finanziari svizzeri comunicheranno le informazioni all’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC), che a sua volta le trasmetterà all’autorità competente statunitense (Internal Revenue Service, IRS). Ne conseguirà una semplificazione a livello amministrativo per le persone e le autorità interessate. Inoltre, il fatto che l’AFC diventi l’autorità competente per gli istituti finanziari svizzeri e che la negoziazione abbia riguardato diverse disposizioni transitorie migliora la certezza del diritto. L’Accordo FATCA secondo il modello 1 offre infine il vantaggio di abolire le domande raggruppate.