6 Rechnungsstellung und Beispiele dazu
MWST-Branchen-Info 18 · Rechtsanwälte und Notare
Geltend · Stand ab 3. Januar 2024
ESTV · MWST-Branchen-Info 18 · Ziff. 6 · Deutsch
Die steuerpflichtige Person (Leistungserbringer) hat ihren Kunden (Leistungsempfängern) auf Verlangen eine Rechnung auszustellen, die den Anforderungen von Artikel 26 Absätze 2 und 3 MWSTG genügt.
Als Rechnung im Sinne der MWST gilt jedes Dokument, mit dem gegenüber einer Drittperson über das Entgelt für eine Leistung abgerechnet wird, gleichgültig, wie dieses Dokument im Geschäftsverkehr bezeichnet wird (Art. 3 Bst. k MWSTG). Als Rechnungen gelten deshalb nebst eigentlichen Fakturen auch Quittungen, Kassenzettel, Verträge (z. B. Miet- oder Leasingverträge) und Gutschriften des Leistungserbringers, nicht aber Belastungsanzeigen der Kreditkarteninstitute für Kreditkartenzahlungen.
[Abbildung: im Original] | Weitere Einzelheiten und die Grundzüge der Rechnungsstellung sind der MWST-Info Buchführung und Rechnungsstellung zu entnehmen. |
Beispiele
1. | Rechnungsstellung eines selbstständigen Notars für erbrachte Dienstleistungen (insbesondere mit der noch sechsstelligen MWST-Nr. sowie Rechnungsempfänger mit Wohnsitz im Ausland) |
Notar Xaver Marxer | ||
Martisstrasse 1 | ||
4901 Langenthal | ||
MWST-Nr. 999'999 | ||
Walter Ziehl | ||
Stephansstrasse 11 | ||
90478 Nürnberg | ||
Deutschland | ||
Langenthal, 1. Juni 2024 | ||
Rechnung | ||
Meine Bemühungen in der Zeit vom 15.1. - 25.5.2024: | ||
in CHF | ||
Dienstleistungen und Notariatsarbeiten für den Verkauf Ihrer Wohnung in Langenthal an Herrn Ernst Müller, Zürich* | 8'912.00 | |
zuzüglich 8,1 % MWST | 721.90 | |
Total Rechnungsbetrag inkl. MWST | 9'633.90 | |
Dienstleistungen für das Erstellen Ihres Testaments** | 2'500.00 | |
Kopien, Porti und Telefonate** | 342.00 | |
Diverse Spesen und Auslagen** | 150.00 | |
Total Rechnungsbetrag ohne MWST | 2'992.00 | |
Total Betrag zu meinen Gunsten | 12'625.90 | |
Ich bitte Sie, den Betrag von CHF 12'625.90 innert 30 Tagen auf mein Bankkonto bei der Bank in Langenthal, IBAN-Nr. CH99 9999 9999 9999 9999 8, zu überweisen. | ||
* | Die erbrachten Dienstleistungen im Zusammenhang mit einem Grundstück werden nach dem Ort der gelegenen Sache (Art. 8 Abs. 2 Bst. f MWSTG; → Ziff. 2.2) behandelt. Da das Grundstück in der Schweiz liegt, unterliegt das Honorar für die Verschreibung und den Verkauf der Wohnung der Inlandsteuer, obwohl Herr Ziehl seinen Wohnsitz in Deutschland hat. Die Deklaration in der MWST-Abrechnung erfolgt unter den Ziffern 200 und 303 zum Normalsatz von 8,1 %. |
** | Allgemeine Beratungsdienstleistungen fallen unter das Empfängerortsprinzip (Art. 8 Abs. 1 MWSTG; → Ziff. 2.1). Da Herr Ziehl seinen Wohnsitz in Deutschland hat, unterliegen die an ihn erbrachten Beratungsdienstleistungen nicht der schweizerischen Mehrwertsteuer. Es liegt eine Leistung im Ausland vor. Der Nachweis der im Ausland erbrachten Dienstleistung erfolgt i. d. R. durch eine Rechnung, eine Vollmacht, einen Mandatsvertrag usw., aus denen der Wohnsitz des Klienten hervorgeht. Solche im Ausland erbrachten Dienstleistungen sind in der MWST-Abrechnung einerseits unter Ziffer 200 und andererseits unter der Ziffer 221 (Leistungen im Ausland) zu deklarieren. Dies gilt auch bei der Abrechnung nach der Saldosteuersatzmethode (→ Ziff. 8.2). |
2. | Rechnungsstellung im Falle einer individuellen Steuerpflicht (insbesondere mit der MWST-Nr. im UID-Format sowie Weiterfakturierung von Gerichtskosten, die der MWST nicht unterliegen) |
Steiger Baumann Rüegsegger | ||
Rechtsanwälte und Notare | ||
Lic. iur., Fürsprecher und Notar Beda Steiger | Bern, 6. April 2024 / ER | |
Telefon 031 999 99 99 | ||
Lic. iur. Notarin | ||
Lotti Baumann | ||
Telefon 031 999 99 98 | ||
Lic. iur., Fürsprecherin | ||
Elli Rüegsegger | ||
Telefon 031 999 99 97 | ||
Marktstrasse 1 3000 Bern | Muster AG Seestrasse 99 8000 Zürich | |
Lic. iur., Fürsprecherin | ||
Elli Rüegsegger | ||
PC-Konto 99-9999-9 | ||
MWST-Nummer: | ||
CHE-123.456.789 MWST | ||
Honorar-Note 9999.1 | ||
Meine Bemühungen in der Zeit vom 1.2. - 31.3.2024 in Sachen Rechtsberatung: | ||
in CHF | ||
Honorar | 2'450.00 | |
Dossiereröffnung und -archivierung | 100.00 | |
Spesen und Barauslagen | 50.00 | |
Telefonische Besprechungen | 400.00 | |
3'000.00 | ||
zuzüglich 8,1 % MWST | 243.00 | |
Zwischentotal inklusive MWST | 3'243.00 | |
zuzüglich Gerichtskosten und Gebühren (ohne MWST) | 2'120.00 | |
Total Rechnungsbetrag | 5'363.00 | |
3. | Rechnungsstellung im Falle einer gemeinsamen Steuerpflicht (insbesondere mit der MWST-Nr. im UID-Format, Verrechnung Akontozahlung sowie kein separater Ausweis der MWST) |
Minder + Widmer | ||
Rechtsanwältinnen | ||
Lic. iur. Brigitte Minder | St. Gallen, 15. Juni 2024 | |
Telefon 071 999 99 99 | ||
Lic. iur. Yvonne Widmer | ||
Telefon 071 999 99 97 | ||
Vorderdorfstrasse 12 | Frau | |
9000 St. Gallen | Claudia Grossen | |
PC-Konto 99-9999-9 | Coiffeursalon | |
MWST-Nummer: | Bahnhofstrasse 250 | |
CHE-123.456.789 MWST | 8000 Zürich | |
Honorarrechnung | ||
Unsere Leistungen vom 15. Februar bis zum 25. Mai 2024: | ||
in CHF | ||
Honorar | 21'800.00 | |
Spesen | 1'081.00 | |
Total Rechnungsbetrag inkl. 8,1 % MWST | 22'881.00 | |
abzüglich Ihre Akontozahlung (inkl. 8,1 % MWST) | - 10'810.00 | |
Total noch zu überweisen | 12'071.00 | |