6 Facturation et exemples
Info TVA par secteur 18 · Avocats et notaires
En vigueur · État du 3 janvier 2024
AFC · Info TVA secteur 18 · ch. 6 · Français
Si le client (destinataire de la prestation) en fait la demande, l’assujetti (le fournisseur) lui délivre une facture répondant aux exigences de l’art. 26, al. 2 et 3, LTVA.
Tout document par lequel une prestation est facturée à un tiers, quel que soit le nom qui lui est donné dans les transactions commerciales, est réputé facture au sens de la TVA (art. 3, let. k, LTVA). C’est la raison pour laquelle, outre les factures proprement dites, les quittances, les tickets de caisse, les contrats (par ex. contrats de bail ou de leasing) ou les notes de crédit des fournisseurs sont également considérés comme des factures. En revanche, les avis de débit des instituts de crédit relatifs aux paiements par carte de crédit ne valent pas facture.
[Illustration : dans l’original] | L’Info TVA Comptabilité et facturation fournit de plus amples informations et détails concernant la facturation. |
Exemples
1. | Facture d’un notaire indépendant pour les prestations de services fournies (particularités: indique encore l’ancien N° TVA à 6 chiffres et le destinataire de la facture a son domicile à l’étranger) |
Maître Gilles Legrand, notaire | ||
Rue de l’Epervier 43 | ||
1302 Vufflens-la Ville | ||
N° TVA 999 999 | ||
André Petite-Chaise | ||
Rue de la Station Thermale 14 | ||
69005 LYON | ||
France | ||
Vufflens-la-Ville, le 1er juin 2024 | ||
Facture | ||
Prestations fournies du 15 janvier au 25 mai 2024: | ||
en CHF | ||
Prestations de services et travaux notariaux dans le cadre de la vente de votre appartement de Fey à Monsieur Denis La Combaz de Lausanne* | 8 912,00 | |
plus TVA à 8,1 % | 721,90 | |
Total de la facture (TVA incl.) | 9 633,90 | |
Prestations de services pour l’établissement de votre testament** | 2 500,00 | |
Copies, frais de port et téléphones** | 342,00 | |
Frais et débours divers ** | 150,00 | |
Total de la facture sans TVA | 2 992,00 | |
Total en ma faveur | 12 625,90 | |
Je vous prie de bien vouloir virer le montant de 12 625,90 francs dans les 30 jours sur le compte suivant N° IBAN CH99 9999 9999 9999 9999 8 auprès de la Banque de Vufflens à Vufflens-la-Ville. | ||
* | Les prestations de services en relation avec un bien immobilier sont traitées en fonction du lieu de la situation du bien (art. 8, al. 2, let. f, LTVA; → ch. 2.2). Étant donné que le bien se trouve en Suisse, les honoraires pour la préparation des actes notariés et pour la vente sont soumis à l’impôt grevant les opérations réalisées sur le territoire suisse, quand bien même Monsieur Petite-Chaise a son domicile en France. Dans le décompte TVA, les honoraires doivent être déclarés sous chiffre 200 et imposés au taux normal de 8,1 % sous chiffre 303. |
** | Les prestations de services en matière de conseils généraux sont régies par le principe du lieu du destinataire (art. 8, al. 1, LTVA; → ch. 2.1). Étant donné que Monsieur Petite-Chaise a son domicile en France, les prestations de conseils qui lui sont fournies ne sont pas soumises à la TVA suisse. Il s’agit donc de prestations fournies à l’étranger. En général, une facture, une procuration ou un mandat permettent d'apporter la preuve que la prestation est fournie à l’étranger, s’ils stipulent le domicile du client. Ces prestations de services fournies à l’étranger doivent d’une part être déclarées sous chiffre 200 du décompte TVA et, d’autre part, déduites sous chiffre 221 (Prestations fournies à l’étranger). Il en va de même si le décompte est établi au moyen des taux de la dette fiscale nette (→ ch. 8.2). |
2. | Facture établie par un avocat membre d’une étude mais assujetti individuellement (Particularités: N° TVA au format IDE et refacturation des dépens qui ne sont pas soumis à la TVA) |
Pons Delaporte Ribaux | ||
Avocats et notaires | ||
Robert Pons | Prilly, le 6 avril 2024 / ER | |
lic. iur., avocat et notaire | ||
Téléphone 021 999 99 99 | ||
Catherine Delaporte | ||
Lic. iur. notaire | ||
Téléphone 031 999 99 98 | ||
Ellie Ribaux | ||
Lic. iur., avocate | ||
Téléphone 031 999 99 97 | ||
Rue de la Fontaine 36 | SUPRA SA | |
1008 Prilly | Rue de la Cheminée 65 | |
1911 Ovronnaz | ||
Ellie Ribaux | ||
Lic. iur., avocate | ||
Compte postal 99-9999-9 | ||
N° TVA: CHE-123.456.789 TVA | ||
Note d’honoraires n° 9999.1 | ||
Prestations fournies entre le 1er février et le 31 mars 2024 (conseils juridiques): | ||
en CHF | ||
Honoraires | 2 450,00 | |
Ouverture et archivage du dossier | 100,00 | |
Frais et débours | 50,00 | |
Entretiens téléphoniques | 400,00 | |
3 000,00 | ||
plus TVA à 8,1 % | 243,00 | |
Total intermédiaire, TVA incl. | 3 243,00 | |
plus frais judiciaires et taxes (sans TVA) | 2 120,00 | |
Total de la facture | 5 363,00 | |
3. | Facture établie par un avocat membre d’une étude et assujetti collectivement (Particularités: N° TVA au format IDE, compensation des acomptes et aucune mention séparée de la TVA) |
Minder + Stohler | ||
Avocates | ||
Barbara Minder, lic. iur. | Lausanne, le 15 juin 2024 | |
Téléphone 071 999 99 99 | ||
Juliette Stohler, lic. iur | ||
Téléphone 071 999 99 97 | ||
Pl. du Préau 12 | Madame | |
1012 Lausanne | Claudia Truffaux | |
Compte postal 99-9999-9 | Salon de coiffure | |
N° TVA: | Rue de la Cour 45 | |
CHE-123.456.789 TVA | 1000 Lausanne | |
Facture d’honoraires | ||
Nos prestations fournies du 15 février au 25 mai 2024: | ||
en CHF | ||
Honoraires | 21 800,00 | |
Frais | 1 081,00 | |
Total de la facture, TVA à 8,1 % incl. | 22 881,00 | |
./. votre acompte (TVA à 8,1 % incl.) | - 10 810,00 | |
Solde à payer | 12 071,00 | |