Erläuternder Bericht

Wirksamkeitsbericht des Finanzausgleichs zwischen Bund und Kantonen 2008-2011

Tabelle 19 Statutarische maximale Unternehmenssteuersätze im OECD-Vergleich

1) Staat 2001 2003 2005 2007 2009 2001-2009

Irland 20.0 12.5 12.5 12.5 12.5 -7.5 Schweiz (OW)²

19.8 19.8 19.7 13.1 12.7 -7.1 Schweiz (AR)²

18.4 18.4 18.3 18.0 12.7 -5.7 Island 30.0 18.0 18.0 18.0 15.0 -15.0 Polen 28.0 27.0 19.0 19.0 19.0 -9.0 Slowakei 29.0 25.0 19.0 19.0 19.0 -10.0 Tschechische Republik 31.0 31.0 26.0 24.0 20.0 -11.0 Ungarn³

18.0 18.0 16.0 20.0 20.0 2.0 Türkei 33.0 30.0 30.0 20.0 20.0 -13.0 Schweiz (ZH)²⁾

24.7 24.1 21.3 21.3 21.2 -3.5 Schweiz (GE)² 24.2 24.2 24.2 24.2 24.2 0.0 Korea 30.8 29.7 27.5 27.5 24.2 -6.6 Österreich 34.0 34.0 25.0 25.0 25.0 -9.0 Dänemark 30.0 30.0 28.0 25.0 25.0 -5.0 Griechenland 37.5 35.0 32.0 25.0 25.0 -12.5 Niederlande 35.0 34.5 31.5 25.5 25.5 -9.5 Finnland 29.0 29.0 26.0 26.0 26.0 -3.0 Schweden 28.0 28.0 28.0 28.0 26.3 -1.7 Portugal⁴

35.2 33.0 27.5 26.5 26.5 -8.7 Italien⁵

36.0 34.0 33.0 33.0 27.5 -8.5 Mexico 35.0 34.0 30.0 28.0 28.0 -7.0 Norwegen 28.0 28.0 28.0 28.0 28.0 0.0 Grossbritannien 30.0 30.0 30.0 30.0 28.0 -2.0 Luxemburg 37.5 30.4 30.4 29.6 28.6 -8.9 Australien 30.0 30.0 30.0 30.0 30.0 0.0 Neuseeland 33.0 33.0 33.0 33.0 30.0 -3.0 Spanien 35.0 35.0 35.0 32.5 30.0 -5.0 Deutschland 38.9 40.2 38.9 38.9 30.2 -8.7 Kanada 40.5 36.0 34.4 34.1 31.3 -9.2 Belgien 40.2 34.0 34.0 34.0 34.0 -6.2 Frankreich⁶

36.4 35.4 35.0 34.4 34.4 -2.0 USA 39.3 39.3 39.3 39.3 39.1 -0.2 Japan 40.9 40.9 39.5 39.5 39.5 -1.3 Quelle: OECD (2009), ESTV (2009)

¹⁾Veränderung 2001-2009 in Prozentpunkten

²⁾Effektive Steuerbelastung (Steuersatz nach Abzug der Steuern von der Bemessungsgrundlage) eines

Unternehmens mit Sitz im jeweiligen Kantonshauptort, inkl. Bundessteuer (8.5%) und Kirchensteuer.

³⁾Ohne lokale Unternehmenssteuer, Innovationssteuer und Steueraufschlag für Kreditinstitute

⁴⁾Steuersätze 2008 anstelle von 2009

⁵⁾Ohne regionale Unternehmenssteuer

⁶⁾Ohne lokale Unternehmenssteuer ("taxe professionelle") und auf den Umsatz erhobene Solidaritätssteuer ("contribution de solidarité")

Effektive Durchschnittssteuerbelastungen für Unternehmen

Wichtiger als statutarische Steuersätze ist für Unternehmen bei Standort- und Investitionsentscheidungen die effektive Steuerbelastung ihrer Investitionen. Ein Vergleich der effektiven Steuerbelastung bezieht nationale Gegebenheiten wie länderspezifische Abschreibungsmöglichkeiten, Fremdkapitalabzügen oder Kapitalsteuern mit ein und erlaubt es somit, den unterschiedlichen Steuerbemessungsgrundlagen in verschiedenen Staaten Rechnung zu tragen.

Um eine Aussage über die steuerliche Standortattraktivität der Schweiz machen zu können, hat das Zentrum für Europäische Wirtschaftsforschung (ZEW) die steuerliche Standortattrak-