Erläuternder Bericht

Inhaltsverzeichnis

1 Grundzüge der Vorlage7

1.1 Ausgangslage7

1.1.1 Internationale Entwicklungen7

1.1.1.1 Jüngere Entwicklungen in der OECD8

1.1.1.2 Diskussionen mit der EU9

1.1.1.3 Entwicklungen in der EU11

1.1.2 Geltendes Steuerrecht11

1.1.2.1 Kantonale Steuerstatus12

1.1.2.2 Prinzipalbesteuerung13

1.1.2.3 Swiss Finance Branch13

1.1.2.4 Beteiligungsabzug13

1.1.2.5 Steuererleichterungen14

1.1.3 Internationaler Rechtsvergleich14

1.1.4 Finanzpolitische Bedeutung der Unternehmenssteuern17

1.1.5 Volkswirtschaftliche Bedeutung der Statusgesellschaften19

1.1.6 Bisherige Arbeiten20

1.1.6.1 Projektorganisation USR III20

1.1.6.2 Bericht und Empfehlungen der Projektorganisation20

1.1.6.3 Konsultationsergebnis22

1.2 Grundsätzliche Ausrichtung der Reform23

1.2.1 Ziele der Reform23

1.2.2 Überblick über die einzelnen Reformelemente25

1.2.3 Steuerpolitische Massnahmen26

1.2.3.1 Abschaffung der kantonalen Steuerstatus26

1.2.3.2 Lizenzbox26

1.2.3.3 Zinsbereinigte Gewinnsteuer29

1.2.3.4 Anpassungen bei der Kapitalsteuer33

1.2.3.5 Aufdeckung stiller Reserven33

1.2.3.6 Abschaffung Emissionsabgabe auf Eigenkapital34

1.2.3.7 Anpassungen bei der Verlustverrechnung35

1.2.3.8 Anpassungen beim Beteiligungsabzug35

1.2.3.9 Kapitalgewinnsteuer auf Wertschriften36

1.2.3.10 Anpassungen beim Teilbesteuerungsverfahren37

1.2.4 Vertikale Ausgleichsmassnahmen38

1.2.4.1 Umfang des vertikalen Ausgleichs38

1.2.4.2 Ausgestaltung der vertikalen Ausgleichsmassnahmen44

1.2.4.3 Evaluation der vertikalen Ausgleichsmassnahmen48

1.2.5 Anpassung des Ressourcenausgleichs50

1.2.5.1 Anpassungsbedarf und Vorgaben50

1.2.5.2 Neue Gewichtung der Unternehmensgewinne (Zeta-Faktoren)51

1.2.5.3 Wirkung54

1.2.5.4 Übergangsperiode55

1.2.6 Gegenfinanzierung auf Bundesebene62

1.2.6.1 Einnahmenseitige Massnahmen63

1.2.6.2 Aufbau von strukturellen Überschüssen63