Erläuternder Bericht

Wirksamkeitsbericht des Finanzausgleichs zwischen Bund und Kantonen

Tabelle 5.03 Effektive Höchst-Grenzsteuersätze; Natürliche Personen: Einkommen verheiratete

Tabelle 5.03 EffektiveSteuerpflichtige Höchst-Grenzsteuersätze für verheiratete Steuerpflichtige Belastung in Prozenten Rang 2004 2012 Δ 04-12 2004 2012 Δ 04-12 ZH 23.4 23.7 0.3 12 186

BE 27.5 26.5 -0.9 22 220

LU 17.5 15.2 -2.3 6 60

UR 23.0 14.3 -8.7 11 5 -6 SZ 8.3 7.4 -0.9 1 10

OW 18.4 13.6 -4.8 7 4 -3 NW 13.8 12.3 -1.5 4 3 -1 GL 23.8 21.3 -2.5 14 162

ZG 13.0 11.8 -1.1 3 2 -1

FR 23.6 18.0 -5.7 13 11 -2 SO 25.9 18.3 -7.6 19 12 -7 BS 27.5 25.2 -2.3 23 20 -3 BL 27.1 26.9 -0.2 21 232

SH 12.5 18.6 6.1 2 1412

AR 19.0 16.9 -2.1 8 91

AI 15.8 16.1 0.2 5 72

SG 22.1 17.9 -4.2 10 100

GR 21.8 16.3 -5.6 9 8 -1 AG 25.9 21.2 -4.8 20 15 -5 TG 25.6 18.6 -7.0 18 13 -5 TI 24.1 23.1 -1.1 15 172

VD 30.6 29.4 -1.2 24 240

VS 25.0 24.0 -1.0 17 192

NE 24.7 26.4 1.7 16 215

GE 30.7 29.6 -1.1 25 261

JU 32.7 29.4 -3.3 26 25 -1

Quelle: ESTV. Bei den Tarifsystemen mit überschiessender Progression wird der Satz ausgewie-

sen, welcher der durchschnittlichen Höchstbelastung entspricht. Der so ermittelte tarifliche

Höchst-Grenzsteuersatz wird mit den Vielfachen von Kantonen, Gemeinden und Kirchge-

meinden multipliziert.

Internationaler Vergleich

Die sehr unterschiedlichen Steuersysteme in den einzelnen Staaten erschweren insofern einen

aussagekräftigen Vergleich der Steuerbelastung, als nicht nur die Steuersätze differieren, son-

dern auch die Ermittlung der steuerbaren Bemessungsgrundlage sehr unterschiedlich ist. Ein

aussagekräftiger internationaler Vergleich, der sich indessen auf die Steuerbelastung hoch-

qualifizierter mobiler Arbeitnehmer beschränkt und nur 19 der 26 Kantone einschliesst, wird

alle zwei Jahre von der BAKBASEL aktualisiert und veröffentlicht. Aufgrund der berechneten

Steuerbelastung im Kantonshauptort für einen ledigen Arbeitnehmer mit einem Bruttoar-

beitseinkommen von 200 000 Franken und der entsprechenden verfügbaren Zahlenreihe der

BAKBASEL hat die ESTV mit Hilfe eines Regressionsmodells für die übrigen 7 Kantone eine

vergleichbare Masszahl geschätzt. Der gewählte Haushalttyp entspricht weitestgehend dem

hochqualifizierten Arbeitnehmer mit einem verfügbaren Einkommen von 100 000 Euro, den