2.3.7 Rimborso dell'IVA

Secondo l’articolo 107 capoverso 1 lettera b LIVA i destinatari con domicilio o sede all’estero possono, a determinate condizioni, richiedere il rimborso dell’IVA pagata in territorio svizzero.

Una tale richiesta non può essere accolta se l’imposta è fatturata per prestazioni di trasporto ai sensi dell’articolo 8 capoverso 1 LIVA che non soggiacciono all’IVA svizzera (imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero).

Secondo l’articolo 151 capoverso 2 lettera a OIVA il diritto al rimborso dell’imposta è salvaguardato se l’impresa di trasporti estera effettua prestazioni di trasporto secondo l’articolo 23 capoverso 2 numeri 5–7 LIVA.

Esempio 1
Un’impresa di trasporti con sede in territorio svizzero trasporta abiti da Zurigo a Ginevra per una catena di moda estera. Secondo l’articolo 8 capoverso 1 LIVA (principio del luogo del destinatario) il luogo della prestazione di servizi è all’estero e di conseguenza la prestazione non soggiace all’IVA svizzera (imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero).

Se l’impresa di trasporti svizzera fattura l’IVA, quest’imposta non è rimborsata alla catena di moda estera perché il diritto al rimborso sussiste solamente per prestazioni imponibili eseguite in territorio svizzero.

Esempio 2
Un’impresa di trasporti estera non iscritta nel registro svizzero dei contribuenti IVA trasporta mobili da Berna a Vienna (AT) per un’impresa in territorio svizzero. Secondo l’articolo 8 capoverso 1 LIVA il luogo della prestazione di servizi è in territorio svizzero. Tuttavia, in virtù dell’articolo 23 capoverso 2 numero 6 LIVA, la prestazione è esente dall’imposta.

L’impresa di trasporti estera ha diritto al rimborso dell’IVA gravante le prestazioni ottenute in territorio svizzero (acquisto di benzina diesel, pernottamento ecc.) in relazione a questo mandato di trasporto.