7.3.2.2 Revocable trust (trust revocabile)

Se almeno la metà dei settlor di un trust revocabile (→ cifra 7.3.1.6) ha il domicilio sul territorio svizzero (principio pro capite), il trust è attribuito al territorio svizzero. Le prestazioni di servizi secondo l’articolo 8 capoverso 1 LIVA eseguite nei confronti del trust sono quindi considerate eseguite sul territorio svizzero (principio del luogo del destinatario). Il trattamento fiscale dipende dal genere della prestazione in questione.

Se il domicilio della maggioranza (più del 50 %) dei settlor si trova all’estero (principio pro capite), si tratta di un trust attribuibile all’estero. Le prestazioni di servizi secondo l’articolo 8 capoverso 1 LIVA eseguite nei confronti del trust sono quindi considerate eseguite all’estero e non soggiacciono all’imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero.

Se le imprese con sede all’estero che non sono iscritte nel registro dei contribuenti IVA eseguono prestazioni di servizi secondo l’articolo 8 capoverso 1 LIVA nei confronti di un trust attribuibile al territorio svizzero, l’acquisto di queste prestazioni di servizi (fatta eccezione per le prestazioni di servizi in materia di informatica o di telecomunicazioni a destinatari non contribuenti) soggiace all’imposta sull’acquisto (art. 45 LIVA) presso il settlor. Più settlor formano una comunità di persone. L’imposta sull’acquisto dev’essere conteggiata sulla controprestazione totale per la prestazione di servizi acquisita.

Precisazione della prassi (→ info IVA Prassi dell’AFC: applicabilità temporale).