4.2 Entità dell’assoggettamento dal punto di vista materiale

Dal punto di vista materiale l’assoggettamento generalmente comprende tutte le prestazioni effettuate da parte di chi esercita un’impresa (cosiddetto «principio dell’unità dell’impresa»). Di conseguenza, chi esercita diverse imprese individuali deve dichiarare tutte le prestazioni eseguite da tutte le sue imprese. L’assoggettamento non comprende l’ambito non imprenditoriale di chi esercita l’impresa.

Un eventuale ambito non imprenditoriale può includere i cinque tipi di ambiti seguenti:

• ambito privato (consumo privato, hobby o passatempi);

• ambito dipendente (attività svolte nel quadro di un rapporto d’impiego e attività simili come, ad es. mandati come membro di consigli di amministrazione o di fondazione, espletamento di cariche pubbliche, adempimento dell’obbligo del servizio militare o dell’obbligo di prestare servizio civile);

• ambito sovrano;

• ambito non orientato al conseguimento, mediante prestazioni, di entrate aventi carattere di stabilità;

• aeromobili utilizzati dall’avente economicamente diritto e/o da persone a esso vicine per esigenze private.

Le entrate conseguite in ambiti non imprenditoriali non sono considerate nella cifra d’affari determinante per l’assoggettamento (→ cifra 2.1). Simili entrate non sono imponibili neppure in caso di assoggettamento. Le spese sostenute per questi ambiti non imprenditoriali non legittimano la deduzione dell’imposta precedente.

Chi assume un’impresa subentra nei diritti e obblighi fiscali del dante causa, ossia dell’impresa assunta (art. 16 cpv. 2 LIVA). L’info IVA Procedura di notifica fornisce ulteriori informazioni in merito alla successione fiscale.

Precisazione della prassi (→ info IVA Prassi dell’AFC: applicabilità temporale).