2.1 Esenzione dall’assoggettamento per mancato raggiungimento del limite della cifra d’affari determinante

(art. 10 cpv. 2 lett. a e c LIVA)
 
Chi esercita un’impresa la cui cifra d’affari annua determinante per l’assoggettamento (→ cifra 2.1.1) è inferiore ai 100 000 franchi è esentato dall’assoggettamento.

Le associazioni sportive e culturali senza scopo lucrativo e gestite a titolo onorifico e le istituzioni di utilità pubblica sono esentate dall’assoggettamento se la loro cifra d’affari annua determinante è inferiore a 250 000 franchi. Per istituzioni di utilità pubblica si intendono le organizzazioni che soddisfano le condizioni d’esenzione definite per l’imposta federale diretta conformemente all’articolo 56 lettera g LIFD (art. 3 lett. j LIVA; (→ info IVA concernenti settori Organizzazioni di assistenza e di beneficenza e istituzioni sociali, Cultura e Sport).

Il limite della cifra d’affari mondiale si calcola secondo le controprestazioni convenute (art. 40 cpv. 1 LIVA) esclusa l’IVA (art. 10 cpv. 2^bis LIVA).

In base al principio del dualismo fiscale (dual entity concept) (→ cifra 1.2) nelle relazioni transfrontaliere la sede e gli stabilimenti d’impresa devono essere trattati come se fossero due persone giuridiche distinte. La cifra d’affari annua determinante degli stabilimenti d’impresa situati sul territorio svizzero di un’impresa con sede all’estero si calcola pertanto senza considerare la cifra d’affari conseguita dalla sede principale situata all’estero o dai suoi stabilimenti d’impresa situati all’estero. Viceversa, la cifra d’affari annua determinante di un’impresa con sede sul territorio svizzero si calcola senza considerare quella conseguita dai suoi stabilimenti d’impresa situati all’estero.

Modifica della prassi in seguito alla modifica di una disposizione sull’IVA (art. 10 LIVA), applicabile dal 01.01.2023 (riguardo all’applicabilità temporale, → info IVA Prassi dell’AFC: applicabilità temporale).

Suddivisioni

1. 2.1.1 Cifre d’affari determinanti ai fini dell’assoggettamento obbligatorio
2. 2.1.2 Cifre d’affari non determinanti ai fini dell’assoggettamento obbligatorio