1.1 In generale

Per personale ai sensi dell’articolo 47 OIVA si intendono le persone che ricevono o dovrebbero ricevere un certificato di salario o un’attestazione delle rendite. Questa definizione si applica anche ai membri dei consigli di amministrazione e dei consigli di fondazione nonché agli ex impiegati e ai pensionati.

Le prestazioni del datore di lavoro al personale che vanno dichiarate nel certificato di salario sono considerate eseguite a titolo oneroso. L’imposta va calcolata sulla base dell’importo determinante per le imposte dirette (art. 47 cpv. 2 OIVA). L’importo dichiarato nel certificato di salario si intende IVA inclusa. Se nell’ambito delle imposte dirette sono ammessi, per la determinazione delle componenti salariali, valori forfetari utili anche ai fini del calcolo dell’IVA, tali valori possono essere applicati anche all’IVA (art. 47 cpv. 4 OIVA). Se le prestazioni vengono fatturate al dipendente o liquidate con una trattenuta sul salario, corrispondente almeno al valore di mercato, non è necessario dichiarare l’ammontare nel certificato di salario.

Le prestazioni che non devono essere dichiarate nel certificato di salario sono considerate eseguite a titolo gratuito; per le relative spese si presume vi sia un motivo imprenditoriale (art. 47 cpv. 3 OIVA).

Per quanto concerne le prestazioni da indicare nel certificato di salario, l’AFC si basa sulle Istruzioni per la compilazione del certificato di salario e dell’attestazione delle rendite. Questi moduli sono disponibili sul sito Internet dell’AFC

Le imposte precedenti gravanti gli investimenti e le spese che rientrano nell’ambito delle quote private imponibili possono essere fatte valere tenendo conto di un’eventuale doppia utilizzazione (art. 28 in combinato disposto con l’art. 30 LIVA).

Le disposizioni concernenti le prestazioni al personale si applicano anche agli espatriati.

Modifica della prassi in seguito a un riesame della prassi da parte dell’AFC (data di pubblicazione: 17.09.2022; riguardo all’applicabilità temporale, → info IVA Prassi dell’AFC: applicabilità temporale).