1.4 Certificato di salario, cifra 2.1: Vitto, alloggio
Info IVA 08 · Quote private
In vigore · Stato dal 16 marzo 2026
AFC · Info IVA 08 · n. 1.4 · Italiano
Nel certificato di salario va indicato il valore della prestazione di cui beneficia il dipendente per il fatto che il datore di lavoro gli procura gratuitamente vitto e/o alloggio. I rispettivi parametri figurano nei Promemoria N2/2007 o NL1/2007 (per i dipendenti dei settori agricolo e silvicolo). Questi promemoria sono disponibili sul sito Internet dell’AFC.
Il vitto gratuito costituisce una prestazione a titolo oneroso ed è imponibile all’aliquota d’imposta determinante. Se il datore di lavoro richiede al personale una controprestazione per il vitto (ad es. anche mediante trattenuta sul salario), questa deve essere dichiarata come cifra d’affari imponibile. Se dev’essere dichiarato un importo aggiuntivo alla cifra 2.1 del certificato di salario, anche tale importo è imponibile all’aliquota d’imposta determinante.
Per la somministrazione gratuita di bevande e snack da parte del datore di lavoro non è necessaria una dichiarazione nel certificato di salario e pertanto la stessa si intende eseguita a titolo gratuito. La deduzione dell’imposta precedente è ammessa nei limiti dell’articolo 28 segg. LIVA.
Se il datore di lavoro mette gratuitamente a disposizione del personale l’alloggio (ad es. camere per il personale), si è in presenza di una prestazione a titolo oneroso. Si tratta in tal caso di una locazione a scopo abitativo esclusa dall’imposta, senza la possibilità dell’imposizione volontaria (opzione non ammessa secondo l’art. 22 cpv. 2 lett. b LIVA). Se gli alloggi per il personale si trovano in un immobile per il quale in linea di principio sussiste il diritto alla deduzione dell’imposta precedente (ad es. in un albergo), va effettuata una correzione della deduzione dell’imposta precedente a seguito della doppia utilizzazione dell’immobile. Le spese direttamente attribuibili alla locazione dell’alloggio per il personale non danno diritto alla deduzione dell’imposta precedente.
Se al dipendente viene messo a disposizione un appartamento, occorre indicare il relativo importo alla cifra 2.3 del certificato di salario.
[Illustrazione: nell’originale] | Informazioni sulla vendita di derrate alimentari da distributori automatici, sui pasti alla mensa da parte di un terzo incaricato, sui pasti somministrati al personale in aziende appartenenti al settore della ristorazione e sugli alloggi per il personale si possono trovare nell’info IVA concernente il settore Albergheria e ristorazione. |
[Illustrazione: nell’originale] | Informazioni sulla locazione di costruzioni mobili (tra cui container abitativi) si possono trovare nell’info IVA concernente il settore Amministrazione, locazione e vendita di immobili. |
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