1.5 Certificato di salario, cifra 2.2: Quota privata automobile di servizio

Se il datore di lavoro mette a disposizione del personale un veicolo di servizio che può essere utilizzato anche per scopi privati (oltre che per i tragitti dal domicilio al luogo di lavoro; → cifra 1.2), si è in presenza di una prestazione a titolo oneroso (locazione di veicolo) al personale. La prestazione è imponibile all’aliquota normale se non è comprovato che il veicolo è utilizzato per scopi privati prevalentemente all’estero (art. 23 cpv. 2 n. 2 LIVA). Quanto precede si applica anche ai pool di veicoli.

A condizione di ottenere un risultato corretto, la quota privata, ossia la base di calcolo dell’imposta, può essere determinata a scelta in modo effettivo (→ cifra 1.5.1), forfetario (→  cifra 1.5.2) oppure mediante un calcolo del costo globale (→ cifra 1.5.3). Di norma, per l’esercizio della sua attività professionale un collaboratore utilizza soltanto un veicolo. Per questo motivo l’AFC parte dal presupposto che, nel caso di un veicolo per collaboratore, dalla determinazione forfetaria o effettiva si ottenga un risultato corretto. Se invece un collaboratore ha a disposizione più di un veicolo, si parte dal presupposto che egli utilizzi i veicoli aggiuntivi esclusivamente per scopi privati; in tal caso la base di calcolo deve essere determinata mediante un calcolo del costo globale.

In caso di veicoli d’epoca (per i quali le condizioni poste dalle autorità consentono l’uso soltanto per viaggi privati), l’AFC presuppone che il datore di lavoro li metta a disposizione del personale esclusivamente per scopi privati. La controprestazione della locazione deve essere fissata in modo approssimativo attraverso il calcolo del costo globale (→ cifra 1.5.3).

Se l’uso privato di un veicolo di servizio è considerevolmente limitato (ad es. perché sono installati dispositivi fissi per il trasporto di attrezzi all’interno dell’abitacolo), la quota privata non va dichiarata.

Le imposte precedenti possono essere dedotte nell’ambito dell’attività imprenditoriale legittimante la deduzione dell’imposta precedente (→ info IVA Deduzione dell’imposta precedente).

Suddivisioni

1. 1.5.1 Determinazione effettiva della quota privata
2. 1.5.2 Determinazione forfetaria della quota privata
3. 1.5.3 Determinazione approssimativa della controprestazione della locazione mediante un calcolo del costo globale
4. 1.5.4 Veicoli in leasing
5. 1.5.5 Contributo ai costi da parte del dipendente per l’acquisto di un veicolo di servizio
6. 1.5.6 L’impresa assume esclusivamente i costi di gestione del veicolo privato