2.2.1 Fattispecie di modifiche d’utilizzazione totali

Si verifica una modifica d’utilizzazione totale, che può comportare una correzione dell’imposta precedente (consumo proprio o sgravio fiscale successivo), quando:

• un’impresa diventa contribuente e utilizza beni o prestazioni di servizi sgravabili esclusivamente nell’ambito dell’attività imprenditoriale legittimante la deduzione dell’imposta precedente (p. es. per prestazioni di consulenza imponibili);

• un’impresa termina il suo assoggettamento e beni o prestazioni di servizi legittimanti la deduzione dell’imposta precedente lasciano l’impresa (p. es. quando beni immobili vengono alienati o quando beni immobili o mobili vengono trasferiti nel patrimonio privato);

• si opta per l’imposizione di beni immobili o di parti di essi (vale a dire singoli locali o piani);

• termina l’opzione per l’imposizione di beni immobili o di parti di essi (vale a dire singoli locali o piani);

• beni immobili o parti di essi finora utilizzati nell’ambito di attività imprenditoriali legittimanti la deduzione dell’imposta precedente sono destinati a essere locati o affittati senza opzione (o viceversa);

• beni o prestazioni di servizi sino a quel momento destinati alla doppia utilizzazione sono utilizzati in futuro esclusivamente per attività imprenditoriali legittimanti la deduzione dell’imposta precedente oppure esclusivamente nell’ambito di un’attività imprenditoriale non legittimante il diritto alla deduzione dell’imposta precedente o al di fuori dell’attività imprenditoriale (p. es. un bene immobile utilizzato sino a quel momento per conseguire sia prestazioni di consulenza imponibili, sia prestazioni di formazione senza opzione, è utilizzato in futuro esclusivamente per prestazioni di consulenza imponibili).