Rapporto esplicativo

Indice

1 Indirizzi del progetto6

1.1 Obiettivo e scopo del diritto penale fiscale6

1.2 Situazione iniziale della revisione6

1.3 Consultazione concernente l’attuazione delle Raccomandazioni del Gruppo d’azione finanziaria (GAFI) rivedute nel 20127

1.4 Diritto vigente8

1.5 Lacune dell’ordinamento giuridico vigente15

1.6 Dati statistici relativi alla sottrazione d’imposta in Svizzera18

2 Nuovo disciplinamento proposto19

2.1 Obiettivi della revisione19

2.2 Concezione19

2.2.1 Imposte dirette19

2.2.2 Imposte indirette26

2.2.3 Adeguamento dei termini di prescrizione e delle sanzioni al Codice penale27

3 Commento alle singole disposizioni27

3.1 Legge federale sul diritto penale amministrativo28

3.2 Assistenza in materia penale31

3.3 Legge federale sulle tasse di bollo32

3.4 Legge sull’IVA32

3.5 Legge federale sull’imposta federale diretta42

3.6 Legge federale sull’armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni60

3.7 Legge federale sull’imposta preventiva63

4 Ripercussioni64

4.1 Ripercussioni per la Confederazione64

4.2 Ripercussioni per i Cantoni e i Comuni65

4.3 Ripercussioni per l’economia66

5 Aspetti giuridici66

5.1 Costituzionalità e legalità66

5.2 Conciliabilità con gli impegni internazionali della Svizzera67

5.3 Subordinazione al freno alle spese67