Rapporto esplicativo

Rapporto sull’efficacia della perequazione finanziaria tra Confederazione e Cantoni

5.4 Mantenimento della concorrenzialità fiscale in ambito nazionale e internazionale

Il seguente sottocapitolo illustra i diversi aspetti della concorrenza fiscale. Alla luce di una rappresentazione della posizione fiscale dei Cantoni nel confronto nazionale e internazionale vengono illustrate le ripercussioni del sistema di perequazione delle risorse sulla competitività fiscale intercantonale. Successivamente viene discussa la questione della mobilità dei soggetti fiscali e viene affrontata la relazione tra l’onere fiscale di un Cantone e il mercato immobiliare. Il sottocapitolo conclude con un approfondimento della presa in considerazione nel potenzia- le di risorse di agevolazioni fiscali motivate dalla politica regionale.

5.4.1 Confronto nazionale e internazionale relativo alle aliquote d’imposta marginali effettive e alle aliquote d’imposta medie effettive dei Cantoni

L’AFC ha effettuato calcoli approfonditi relativi all’onere fiscale delle persone fisiche e giuridi- che per gli anni fiscali 2004-2012. Per quanto riguarda le persone fisiche, nell’ambito dell’im- posta sul reddito sono stati presi in considerazione quattro tipi di economie domestiche con cinque diversi redditi lordi. Anche per le persone giuridiche si distinguono quattro tipologie, ovvero le società di capitali soggette a imposizione ordinaria e le società di capitali con uno statuto fiscale cantonale come le società holding, di domicilio o miste. Nel complesso, per le persone giuridiche e le persone fisiche è stato illustrato l’onere fiscale rispettivamente di 15 e 20 diversi soggetti fiscali. I risultati sono esposti in dettaglio nel rapporto dell’AFC (2013), che contiene inoltre informazioni sull’onere dell’imposta sulla sostanza.

Confronto nazionale

Un confronto intercantonale dell’onere fiscale medio delle persone fisiche (redditi mediani, redditi del top 1 %) e per le persone giuridiche (società soggette a imposizione ordinaria,

società miste) è disponibile al numero 5.4.2. Nella seguente tabella sono riportate le aliquote marginali massime dell’imposta sul reddito per i contribuenti coniugati relative agli anni 2004 e 2012 nei Comuni fiscalmente più vantaggiosi dei rispettivi Cantoni. Dal 2004 la maggior parte dei Cantoni ha ridotto queste aliquote d’imposta. Nel 2004 la differenza tra le aliquote è stata di 24,4 punti percentuali e nel 2012 si è ridotta a 22,2.