Rapporto esplicativo

cipazione dei Cantoni un aumento degli oneri a titolo d’interessi di pari entità.

Sul fronte delle entrate si aggiunge l’effetto unico nell’anno di transizione, durante il quale non si incassano più nuove entrate fiscali ma si possono ancora far valere rimborsi di anni precedenti. Sulla base della durata media ipotizzata di quattro mesi tra pagamento e rimborso, nell’anno di transizione risultano minori entrate pari a un terzo (4/12) del volume dell’imposta preventiva ridotto di 2,75 miliardi di franchi, ossia circa 920 milioni di franchi (cfr. tabella 3, n. 1.3).

5.1.1.3 Estensione dell’oggetto dell’imposta e notifica volontaria

La riforma prevede che per le persone fisiche domiciliate in Svizzera l’oggetto fiscale dell’imposta preventiva venga esteso agli investimenti esteri detenuti presso un agente pagatore svizzero. In alternativa, queste persone possono anche optare per una notifica al fisco in luogo dell’imposta preventiva.

L’estensione dell’oggetto dell’imposta serve a evitare la sottrazione d’imposta di persone fisiche domiciliate in Svizzera che detengono investimenti presso agenti pagatori svizzeri. Nella misura in cui siffatte persone detengono i propri investimenti presso agenti pagatori esteri, mediante la notifica dello Stato estero fatta alla Svizzera nell’ambito dello scambio automatico di informazioni si impedisce la sottrazione d’imposta. Esiste quindi una rete che limita le possibilità di nascondere al fisco svizzero i redditi da sostanza e i valori patrimoniali.

La stima delle ripercussioni finanziarie di questo provvedimento presuppone una distinzione tra persone fisiche oneste e persone fisiche disoneste sotto il profilo fiscale.

Persone fiscalmente oneste

Le persone fiscalmente oneste convogliano già oggi la totalità del substrato fiscale nell’imposta sul reddito e nell’imposta sulla sostanza. L’introduzione dell’imposta preventiva sugli investimenti esteri che persone fisiche svizzere detengono presso agenti pagatori svizzeri e l’introduzione dell’opzione di notifica per i redditi soggetti al principio dell’agente pagatore generano effetti contrapposti. Concretamente, sembrano plausibili le seguenti ipotesi:  ipotesi relativa al rischio del trasferimento dell’agente pagatore: se le

persone fiscalmente oneste detengono i propri investimenti presso un agente pagatore svizzero, dai redditi svizzeri, e ora anche dai redditi esteri, viene dedotta l’imposta preventiva, per cui subiscono una sottrazione di liquidità fino al momento del rimborso dell’imposta preventiva. Se invece detengono i propri investimenti presso un agente pagatore all’estero, possono evitare la sottrazione di liquidità nella misura in cui