Rapporto esplicativo

detenuti presso un agente pagatore in Svizzera. Il principio dell’agente pagatore assicura anche i redditi da fonte estera che le persone fisiche domiciliate in Svizzera detengono presso agenti pagatori svizzeri. In questo modo è possibile colmare una lacuna nel sistema di garanzia e di limitare le possibilità di sottrazione d’imposta. Considerando l’obiettivo di equità, si ottiene un pieno raggiungimento degli obiettivi, poiché lo scambio automatico di informazioni a livello internazionale elimina l’incentivo per le persone fiscalmente disoneste a trasferire gli investimenti a un agente pagatore estero.

Tabella 1: Differenze nella portata della funzione di garanzia secondo lo status quo e secondo le varianti di riforma per le persone fisiche domiciliate in Svizzera con agente pagatore svizzero per vari oggetti imponibili

Oggetto imponibile Status quo Riforma

Reddito da interessi da averi dei clienti svizzeri Sì Sì

Reddito da interessi da averi di clienti esteri No Sì

Reddito da interessi su obbligazioni svizzere e titoli del

Sì Sì* mercato monetario

Reddito da interessi su obbligazioni estere e sui titoli del

No Sì mercato monetario

Reddito da dividendi su diritti di partecipazione svizzeri Sì Sì

Reddito da dividendi su diritti di partecipazione esteri No Sì

Erogazione e tesaurizzazione di redditi da investimenti

Sì Sì* collettivi di capitale svizzeri

Erogazione e tesaurizzazione di redditi da investimenti

No Sì collettivi di capitale esteri

Sì: la funzione di garanzia esplica il suo effetto

No: la funzione di garanzia non esplica il suo effetto

*: la lacuna viene colmata dalla riforma dell’imposta preventiva nella misura in cui gli investimenti siano detenuti presso un agente pagatore in Svizzera; per gli investimenti presso agenti pagatori esteri interviene lo scambio automatico di informazioni.

Sotto il profilo della funzione di garanzia, è giustificata la limitazione sostanziale dell’ambito di applicazione dell’imposta preventiva alla categoria delle persone fisiche domiciliate in Svizzera quali aventi economicamente diritto prevista con il passaggio al principio dell’agente pagatore, poiché solamente per esse la funzione di garanzia deve esercitare effettivamente il suo effetto. Per le persone giuridiche domiciliate in Svizzera, invece, l’obbligo di tenere la contabilità adempie questa funzione di garanzia, men-