Rapporto esplicativo

il rimborso? domicilio dell’autore dell’autore della successione.

della successione.

Confronto con la

Quali possibilità di

dichiarazione Possibilità di controllo limitate;

controllo ha il Cantone

d’imposta dell’autore cfr. in merito il n. 1.2.

che effettua il rimborso?

della successione.

Per i redditi scaduti dopo la morte dell’autore della successione, gli eredi domiciliati all’estero chiedono un eventuale rimborso dell’imposta preventiva all’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC). Se il defunto era domiciliato all’estero, gli eredi in Svizzera presentano l’istanza di rimborso all’autorità fiscale del loro Cantone di domicilio.

b) Funzionari svizzeri

I funzionari svizzeri domiciliati all’estero e ivi esonerati dall’imposta diretta sono tassati dal Cantone d’origine (art. 3 cpv. 5 della legge federale del 14 dicembre 1990⁵ sull’imposta federale diretta; LIFD). Attualmente, lavorano all’estero come funzionari svizzeri circa 1500 persone, di cui 500–700 chiedono il rimborso dell’imposta preventiva. I funzionari svizzeri sono perlopiù impiegati della Confederazione che godono dello statuto diplomatico.

Per la tenuta del registro e l’invio per posta ai contribuenti e ai Cantoni dei documenti necessari (ad es. dichiarazione d’imposta, decisione di tassazione, diffida ecc.) è competente l’AFC (funzione di interfaccia). La tassazione vera e propria è effettuata dai Cantoni.

I funzionari svizzeri hanno diritto al rimborso dell’imposta preventiva (art. 52 cpv. 1 OIPrev). Dopo aver ricevuto la dichiarazione d’imposta, l’AFC verifica l’istanza di rimborso dell’imposta preventiva inviata in allegato (modulo 22) e dispone il versamento del credito d’imposta preventiva. Successivamente, la dichiarazione d’imposta nel suo insieme, ovvero anche l’istanza di rimborso già liquidata, è trasmessa ai Cantoni per l’ulteriore elaborazione (in particolare per la tassazione e la fatturazione).

1.2 Necessità di una riforma

a) Eredità indivise

Secondo il diritto vigente, il rimborso dell’imposta preventiva è di competenza dell’ultimo Cantone di domicilio dell’autore della successione, a prescindere dal momento in cui sono scaduti i redditi gravati dell’imposta preventiva, ossia prima o dopo il decesso dell’autore della successione. Questo Cantone deve verificare se sono soddisfatte tutte le condizioni per il rimborso.

I casi in cui i redditi gravati dell’imposta preventiva sono scaduti prima del decesso dell’autore della successione non pongono problemi. L’ultimo Cantone di domicilio può controllare esso stesso se l’autore della successione nell’ambito della dichiarazione d’imposta ordinaria e gli eredi nell’ambito della dichiarazione d’imposta per la

5 RS 642.11