Rapporto esplicativo

Rapporto esplicativo concernente l’imposizione individuale

Compendio

Con il passaggio all’imposizione individuale, i redditi e i valori patrimoniali delle coppie sposate saranno, in linea di principio, ripartiti tra i partner in funzione dei

rapporti di diritto civile. Presentando due dichiarazioni d’imposta separate, essi sa-

ranno tassati come le coppie non sposate. Inoltre, si intende aumentare la deduzione per i figli e introdurre una deduzione per economia domestica a favore di quelle

composte da una sola persona adulta. Infine viene esaminata la possibilità di pre-

vedere un correttivo per i coniugi con reddito unico. Con il presente progetto, per il 2022, risulterebbe una diminuzione del gettito dell’imposta federale diretta pari a

1 miliardo di franchi.

Situazione iniziale

Nella sessione autunnale 2020 il Parlamento ha deciso di includere nel programma di legislatura 2019–2023 l’adozione di un messaggio del Consiglio federale concernente l’introduzione dell’imposizione individuale. Per l’imposizione individuale si possono ipotizzare diverse impostazioni. A seconda dei modelli variano anche le ripercussioni e i rapporti tra gli oneri. Nell’analisi 2021 relativa all’imposizione individuale il Consiglio federale ha esaminato sulla base di diversi criteri tre modelli, ovvero l’imposizione puramente individuale, l’imposizione individuale modificata e l’imposizione individuale secondo Ecoplan.

Prima di elaborare l’avamprogetto da porre in consultazione sono state sentite, in merito all’impostazione dell’imposizione individuale, entrambe le Commissioni dell’economia e dei tributi (CET-N e CET-S) e la Conferenza delle direttrici e dei direttori cantonali delle finanze (CDF) e, per quanto riguarda la sua applicazione tecnica, la Conferenza svizzera delle imposte (CSI; Associazione delle autorità fiscali svizzere). Dopo avere valutato le esigenze in parte divergenti che ne sono scaturite, il Consiglio federale propone un’imposizione individuale modificata, che prevede misure volte a contrastare un aggravio eccessivo di determinate tipologie di famiglia.

Contenuto del progetto

In futuro i proventi e i valori patrimoniali delle coppie sposate e di quelle non sposate dovranno essere attribuiti, in particolare, in funzione dei rapporti di diritto civile o di altri diritti legali. Ciò consentirà di conseguire un’imposizione neutrale dal profilo dello stato civile e di eliminare le disparità di trattamento esistenti tra persone coniugate e persone non coniugate.

A causa della tariffa fiscale progressiva, l’onere fiscale delle economie domestiche composte da una coppia dipende sostanzialmente dalla ripartizione del reddito tra i partner. I maggiori oneri riguardano prevalentemente le coppie sposate con un unico reddito o con un secondo reddito basso. Vengono quindi sottoposte due varianti, una senza correttivi per le coppie sposate con un unico reddito e quelle con un secondo reddito basso (variante 1), intesa ad aumentare il più possibile gli incentivi a esercitare un’attività lucrativa, e una con correttivi (variante 2) per ridurre l’onere supplementare che grava sulle coppie sposate con un unico reddito a causa della progressività delle imposte. A titolo di correttivo, nella variante 2 è prevista una deduzione