4.2 Assunzione da parte di un contribuente che allestisce il rendiconto secondo il metodo delle aliquote saldo

Se nell’ambito della procedura di notifica un contribuente che applica il metodo delle aliquote saldo assume un patrimonio o parte di esso da un contribuente che allestisce il rendiconto secondo il metodo delle aliquote saldo o delle aliquote forfetarie, non vanno effettuate correzioni.

Se, invece, la persona assuntrice allestisce il rendiconto secondo il metodo effettivo e utilizza il patrimonio per eseguire prestazioni imponibili o esenti dall’imposta, può effettuare le correzioni in maniera analoga al passaggio dal metodo delle aliquote saldo a quello effettivo (→ cifra 2.3.3). Tuttavia, ciò presuppone che l’assuntore possa provare in maniera chiara che i valori patrimoniali da trasferire siano gravati dell’imposta precedente. Come base di calcolo si applica il valore attuale dei valori patrimoniali trasferiti al momento del passaggio. Per calcolare il valore attuale, si considera il tempo durante il quale l’alienante ha utilizzato il valore patrimoniale. Gli ammortamenti vengono calcolati secondo l’articolo 32 capoverso 2 LIVA (sgravio fiscale successivo). Per quel che concerne eventuali prove in merito all’utilizzazione di tali valori patrimoniali fatta in precedenza, si rimanda alle spiegazioni contenute nell’info IVA Procedura di notifica.

Esempio
Il 1° gennaio 2026 l’impresa Erna SA, che applica il metodo delle aliquote di saldo, aliena per 1,5 milioni di franchi un immobile aziendale all’impresa Francellai Sagl, che applica il metodo effettivo. Secondo l’articolo 104 lettera a OIVA la procedura di notifica si applica a titolo facoltativo. A partire dall’assunzione, l’impresa Francellai Sagl utilizzerà l’immobile all’80 % per eseguire prestazioni imponibili e al 20 % per prestazioni escluse dall’imposta.

La Francellai Sagl può provare mediante documenti appropriati che nel 2018 la Erna SA ha acquistato l’immobile per 1 398 701 franchi (7,7 % IVA inclusa, senza il valore del terreno) e che applica il metodo delle aliquote saldo già dal 2016; non ha quindi potuto dedurre l’imposta precedente.