Rapporto esplicativo

100 000 franchi a transazione. Siffatte transazioni dovrebbero essere dichiarate all'AFC tramite modulo separato del prestatore.

7.4 Abbreviazione della prescrizione

7.4.1 Situazione iniziale

Attualmente la prescrizione è disciplinata nell'articolo 49 LIVA secondo cui il credito fiscale si prescrive in cinque anni dalla fine dell’anno civile in cui è sorto. Nei capoversi 2 e 3 dell'articolo 49 LIVA sono regolate la sospensione e l'interruzione della prescrizione. Il capoverso 4 dell'articolo 49 LIVA stabilisce che il credito fiscale si prescrive in tutti i casi in quindici anni a contare dalla fine dell’anno civile in cui è sorto.

7.4.2 Possibilità di riforma: abbreviazione a tre anni del termine di prescrizione relativa

Descrizione della possibilità di riforma: nella mozione 05.3799 del 14 dicembre 2005 il Gruppo popolare democratico chiede una riduzione della prescrizione relativa da cinque a tre anni. Nella motivazione della mozione è spiegato che con l'abbreviazione della durata della prescrizione sarebbe ridotto il rischio delle imprese di dovere pagare, sulla base di regole da esse ignorate, imposte non trasferibili e la certezza del diritto aumenterebbe. Si dovrebbe accettare il fatto che il rischio potenziale di frode aumenterebbe a causa della prescrizione più breve e che potrebbe essere ridotto tramite controlli maggiori, più efficienti e orientati al rischio. Nel suo parere il Consiglio federale afferma che il proprio obiettivo dichiarato sarebbe aumentare la certezza del diritto nell'ambito della revisione totale della legge concernente l'imposta sul valore aggiunto apportandovi notevoli miglioramenti. Esso ha perciò proposto di accogliere la mozione.

Nelle altre leggi sulle imposte federali è stabilita una prescrizione generale della tassazione di 5 anni.²⁸⁴

Nel presente disegno di legge è prevista una riduzione del termine di prescrizione assoluta dagli attuali 15 anni a 10 anni (art. 31 cpv. 4 e 33 cpv. 3 D-LIVA). Inoltre, non dovrebbe più essere possibile interrompere il termine della prescrizione relativa, che continua ad essere di cinque anni, ma soltanto sospenderlo se l'AFC effettua un controllo o una procedura di tassazione oppure se è in corso una procedura di ricorso.

a) Ripercussioni sui contribuenti

L'abbreviazione della prescrizione della tassazione a tre anni non porta né semplificazioni né risparmio di tempo ai contribuenti. Essa permette tuttavia di ottenere più velocemente la certezza del diritto che nella situazione attuale. Dato che un controllo retroattivo sarebbe possibile solo per gli ultimi tre anni, nei casi di addebiti d’imposta ne risulta un importo ridotto. Ciò può portare a un miglioramento della liquidità delle imprese interessate. L'abbreviazione del termine di prescrizione può