Rapporto esplicativo

• Il secondo argomento a favore di una differenziazione delle aliquote per motivi

di efficienza è originato dal fatto che attività come il consumo di tempo libero o la produzione a livello di economia domestica non vengono – di per sé erroneamente – imposti, in quanto non costituiscono, come il conseguimento di un reddito o l’acquisto di beni, transazioni di mercato facilmente osservabili e quindi agevolmente imponibili.

Il tempo libero non è direttamente imponibile, ma può esserlo in modo indiretto, nel senso che i beni esclusivamente o prevalentemente utilizzati per l’organizzazione del tempo libero potrebbero essere imposti con un’aliquota superiore rispetto agli altri beni⁵³.

Dal profilo dell’efficienza, la non imponibilità della produzione a livello di economia domestica implica, a livello di politica fiscale, che le prestazioni di servizi fornite sul mercato in sostituzione delle prestazioni di servizi prodotte nell’economia domestica dovrebbero risultare meno imposte degli altri beni⁵⁴. Si pensi per esempio ai lavori di manutenzione e riparazione dell’abitazione, ai lavori di giardinaggio, cucina, pulizia, cura capelli, custodia ed educazione dei figli.

1.2.4.3 Costi di riscossione e di pagamento

L’IVA con aliquote differenziate è difficile da riscuotere, perché esse implicano problemi di classificazione e possono favorire l’elusione fiscale. Le autorità fiscali devono identificare le cifre d’affari dei singoli prodotti, verificarle e interpretare le norme di applicazione delle aliquote di imposta. I loro costi di tassazione sono ulteriormente incrementati dagli oneri di correzione quando il contribuente applica un’aliquota errata. Il numero di reclami è in crescita perché anche in caso di un’attenta legislazione permangono problemi di delimitazione e di sicurezza del diritto, che vincolano a loro volta le risorse.

Le aliquote differenziate di imposta aumentano l’onere di allibramento dei contribuenti ed accrescono in tal modo le spese di pagamento. Questo stato di fatto colpisce in maniera eccessiva le imprese più piccole⁵⁵.

1.2.4.4 Aspetti di politica economica

Un’aliquota unica è segno di un certo standard. I gruppi di interesse che intendono procacciarsi agevolazioni fiscali incontrano sovente difficoltà a far passare i messaggi di richiesta nel contesto della concorrenza politica, quando la loro approvazione potrebbe costituire un precedente. Per contro, l’esistenza di più aliquote di imposta funge da via d’accesso per numerosi gruppi interessati che postulano un trattamento fiscale preferenziale come quello già accordato ad altri gruppi interessati. In questo contesto è possibile che i rapporti politici di potere assumano un ruolo mag-