Rapporto sui risultati

b. la persona assoggettata all’imposta è in ritardo con il pagamento.

²Il diritto di pegno fiscale si applica parimenti alle bevande spiritose e all’etanolo per i quali non è ancora sorto il credito fiscale e ha la precedenza su tutti gli altri diritti reali sulla cosa.

Art. 30 Sequestro

¹L'autorità competente fa valere il diritto di pegno fiscale sequestrando la merce.

²Procede al sequestro della merce:

a. prendendone possesso; o

b. diffidando il detentore a non disporne.

³Può liberare la merce sequestrata all'avente diritto contro la prestazione di garanzie.

Art. 31 Realizzazione del pegno fiscale

¹Un pegno fiscale può essere realizzato quando:

a. il credito fiscale così garantito è diventato esigibile; e

b. il termine di pagamento impartito alla persona assoggettata all’imposta è scaduto infruttuosamente.

²Il pegno è realizzato mediante incanto pubblico o vendita a trattative private. Il Consiglio federale può stabilire i principi relativi alla procedura; per il rimanente fanno stato le disposizioni del diritto cantonale vigente nel luogo dell’incanto.

³Il Consiglio federale stabilisce le condizioni alle quali l'autorità competente può realizzare il pegno a trattative private. È presupposto in ogni caso il consenso del proprietario.

Art. 32 Garanzia dell'imposta

¹L'autorità competente può esigere garanzie per le imposte e altri crediti pecuniari anche se non sono accertati con decisione cresciuta in giudicato né sono esigibili, quando:

a. non sono garantiti mediante un pegno fiscale sufficiente e realizzabile; e

b. il pagamento appare compromesso, in particolare quando:

1. il debitore prende disposizioni per abbandonare il suo domicilio, la sua sede sociale o il suo stabilimento d’impresa sul territorio svizzero o per farsi cancellare dal registro svizzero di commercio, o

2. il debitore è in ritardo con il pagamento.

²La garanzia può essere fornita mediante il deposito di contanti, titoli di credito, una garanzia bancaria o una fideiussione solidale.

³Nell’ordine di prestare garanzia devono essere menzionati:

a. il motivo legale della garanzia;

b. l'importo da garantire;

c. l'ufficio presso il quale devono essere depositate le garanzie.

⁴L’ordine di prestare garanzia è parificato a una sentenza esecutiva a tenore dell’articolo 80 della legge federale

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dell’11 aprile 1889 sull’esecuzione e sul fallimento (LEF).

⁵Esso costituisce un decreto di sequestro a tenore dell’articolo 274 LEF.

⁶L’opposizione al decreto di sequestro è esclusa.

⁷Il ricorso contro l’ordine di prestare garanzia non ha effetto sospensivo.

Sezione 8: Riscossione posticipata, rimborso, proroga e condono

Art. 33 Riscossione posticipata e rimborso dell'imposta

¹Se per errore ha stabilito un’imposta troppo bassa o ha rimborsato un importo troppo elevato, l'autorità competente può riscuotere posticipatamente l’importo corrispondente entro cinque anni dall'emanazione della decisione d’imposizione.

²Se entro il termine di cinque anni dall'imposizione si constata che un’imposta è stata riscossa a torto, interamente o parzialmente, l’importo pagato in eccedenza viene rimborsato.