Rapporto esplicativo

3.2 Ripercussioni finanziarie della LRI imprese III

3.2.1 Ripercussioni delle misure di politica fiscale

3.2.1.1 Modello del licence box e scioglimento delle riserve occulte

Con l’introduzione del modello del licence box determinate attività nell’ambito dei beni immateriali, oggi soggette a imposizione ordinaria, potranno beneficiare di un’imposizione privilegiata. Ciò può produrre effetti di trascinamento e un minore gettito per le imposte cantonali. È difficile quantificare tale effetto, in particolare anche a causa dei possibili cambiamenti di comportamento delle imprese, non ancora prevedibili al momento attuale. È possibile indicare solo una fascia relativamente ampia, fondata su ipotesi di massima (cfr. allegato 1). Il previsto licence box non può tuttavia rappresentare una misura sostitutiva per tutte le imprese che oggi hanno uno statuto fiscale cantonale. In particolare le imprese attive nel commercio all’ingrosso e quelle che gestiscono prevalentemente marchi non potranno beneficiare del box o lo potranno fare solo in misura limitata. Queste società beneficiano comunque dello scioglimento delle riserve occulte e, in determinate circostanze, anche dell’imposta sull’utile con deduzione degli interessi.

Gli essenziali aspetti finanziari del modello licence box possono essere descritti a livello qualitativo, facendo una distinzione tra diverse costellazioni:

a) gli utili che sinora erano soggetti a un’imposizione privilegiata nell’ambito

delle società a statuto speciale ai sensi dell’articolo 28 LAID e ora sono qualificanti per il licence box, dovrebbero essere soggetti a un’imposizione fiscale approssimativamente pari a quella attuale sia a livello federale che cantonale. Non si prevede dunque un trasferimento del substrato fiscale in questione. Perlopiù l’introduzione del licence box non dovrebbe quindi incidere sul gettito della Confederazione e dei Cantoni.

b) Per gli utili sinora soggetti a un’imposizione privilegiata e che non qualificano

per il licence box, l’onere fiscale a livello cantonale e comunale aumenterebbe, qualora non vengano adottate altre misure che lo riducano. Una simile misura con effetto permanente è, ad esempio, l’imposta sull’utile con deduzione degli interessi (n. 1.2.3), che riduce a un livello concorrenziale l’imposizione fiscale degli interessi interni al gruppo in Svizzera rispetto alle piazze di altri Paesi. Se le riserve occulte vengono realizzate conformemente alla sistematica fiscale (n. 1.1.2) in linea con la prassi attuale dei Cantoni, gli ammortamenti di queste riserve occulte riducono l’imposta sull’utile e, quindi, l’onere fiscale. Se tutte le riserve occulte realizzate conformemente alla sistematica fiscale vengono ammortizzate, l’imposizione fiscale ordinaria nel rispettivo Cantone si esplica pienamente. Se essa anche in quel momento si consolida a un livello così elevato, i Cantoni nei quali vige attualmente una maggiore imposizione ordinaria