Rapporto esplicativo

Spesso le norme speciali per i redditi conseguiti in un contesto di mobilità aziendale non sono disciplinate a livello di legge nei Paesi interessati, bensì convenute direttamente con le singole imprese tramite le cosiddette procedure di ruling11. Questa circostanza impedisce di fornire una descrizione chiara e verificabile di tali norme speciali. Può tuttavia essere documentato con chiarezza il fatto che il modello di base dell’imposta sull’utile con deduzione degli interessi viene applicato in Belgio e nel Principato del Liechtenstein. Anche i diversi licence box degli Stati dell’UE sono documentati relativamente bene (cfr. Tabella 3).

Tabella 3: Diversi modelli di licence box in una selezione di Stati

Belgio Liechten- Lussem- Paesi Bassi Spagna Regno Unito stein burgo

IP (diritti di Nessuna Brevetti, Brevetti, Brevetti e Brevetti, Brevetti e proprietà definizione marchi, marchi, altri IP modelli, diversi

intellettuale) particolare / modelli, software, provvisti di piani, certificati

privilegiati Riferimento design, nomi di un «Dutch formule, protettivi

al manuale software dominio, R&D procedure complementari Frascati modelli, certificate»

dell'OCSE disegni

con

limitazioni

Imposizione 6,8 % 2,5 % 5,84 % 5 % 15 % 10 %

effettiva

Trattamento Le spese Le spese Le spese Le spese Le spese sono Imposizione delle spese sono riducono i riducono i riducono i interamente residua

per ricerca e interamente redditi redditi redditi deducibili (v. n. 1.2.3.2) sviluppo deducibili o privilegiati privilegiati privilegiati

possono nel licence nel licence nel licence

essere box box box

ammortizzate

nell’arco di

tre anni

Anche IP Sì, se Sì Sì, eccettua- Sì, se No Sì, se

acquisiti ulteriormente te le società ulteriormen- ulteriormente successiva- sviluppati in del gruppo te sviluppati sviluppati nel mente? Belgio nei Paesi Regno Unito Bassi

Uso in Sì No Sì Sì Sì Sì

proprio di IP?

Forme Tutte le Tutte le Persone Tutte le Tutte le Tutte le società giuridiche imprese e gli imprese giuridiche imprese imprese e gli nonché le

privilegiate stabilimenti stabilimenti persone che d’impresa d’impresa esercitano un’attività lucrativa

indipendente Elaborazione propria con l’ausilio dei seguenti articoli : PIETER VAN DEN BERGHE / PATRICK L. KELLEY, New Patent Deduction in Belgium: A Powerful Incentive, in Bulletin for international taxation, agosto/settembre 2008, pag. 374 segg.; UK, Finance Act 2012, capitolo 14; EDUARD SPORKEN / EDWIN GOMMERS, The Patents Box: Approved and Implemented in the Netherlands, in International transferpricing journal, maggio/giugno 2007, pag. 198 segg.; FRANK MUNTENDAM / JOSE CHIARELLA, New Luxembourg Tax Regime for Intellectual Property Income, European Taxation, maggio 2008, pag. 223 segg.; JEANINE BLUMER / GÜNTER SCHÄUBLE, IP-Box in Nidwalden – Ein Steilpass für andere Kantone und den Bund, ST 10/10, pag. 711 segg.; THOMAS HOSP / MATTHIAS LANGER, Standortvorteil Liechtenstein: Welche Chancen bietet Liechtenstein ab 2011 dem internationalen Investor?, in StR 7-8/2011, pag. 550 segg.; KPMG, R&D incentives and services - Adding value across Europe, Middle East and Africa (EMEA), novembre 2012; EUROPEAN COMMISSION, State aid N 480/2007 - Spain – The reduction of tax from intangible assets, C(2008)467 final; CLAUDIA PRENDINA

11 L’OCSE definisce come segue il concetto di ruling: qualsiasi parere rivolto a un contribuente specifico o a un gruppo di contribuenti specifici da un’autorità fiscale, qualsiasi informazione o atto di questo tipo che riguarda la situazione fiscale di queste persone e su cui esse possono contare.