Rapporto esplicativo

Rapporto esplicativo sulla modifica della legge sull'assistenza amministrativa fiscale

- l'articolo 6 capoverso 2bis e 2ter nonché l'articolo 14a sono applicabili dal 1° febbraio 2013 e che - l'articolo 7 lettera c, l'articolo 14 capoversi 1 e 2, l'articolo 15 capoverso 2 e 21a del nuovo diritto sono applicabili anche a domande di assistenza amministrativa presentate prima della loro entrata in vigore.

2 Commento ai singoli articoli

2.1 LAAF

Art. 3 lett. c (nuova) La riveduta legge contiene disposizioni concernenti le domande raggruppate. All'articolo 3 lettera c deve essere perciò introdotta la definizione di domanda raggruppata. Secondo questa disposizione le domande raggruppate sono domande di assistenza amministrativa con le quali sono richieste informazioni su più persone identificabili in base a indicazioni precise. Di conseguenza il contenuto e le condizioni per inoltrare una domanda raggruppata non devono essere definite in modo esaustivo. A questo proposito occorre considerare lo standard internazionale.5 La nuova versione del commento all'articolo 26 del modello di convenzione OCSE, pubblicata il 18 luglio 2012, contiene le seguenti osservazioni per quanto concerne le domande raggruppate:

«The standard of 'foreseeable relevance' [giusta art. 26 par. 1 Modello OCSE secondo il

quale le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni

verosimilmente rilevanti (foreseeably relevant) per l'attuazione della convenzione] can be met both in cases dealing with one taxpayer (whether identified by name or otherwise) or several taxpayers (whether identified by name or otherwise). (…) where the request

relates to a group of taxpayers not individually identified, it will often be more difficult to

establish that the request is not a fishing expedition, as the requesting State cannot point to an ongoing investigation into the affairs of a particular taxpayer which in most cases

would by itself dispel the notion of the request being random or speculative. In such

cases it is therefore necessary that the requesting State provide a detailed description of

the group and the specific facts and circumstances that have led to the request, an

explanation of the applicable law and why there is reason to believe that the taxpayers in the group for whom information is requested have been non-compliant with that law

supported by a clear factual basis. It further requires a showing that the requested

information would assist in determining compliance by the taxpayers in the group. As

illustrated in example (h) of paragraph 8, in the case of a group request a third party will

usually, although not necessarily, have actively contributed to the non-compliance of the

taxpayers in the group, in which case such circumstance should also be described in the request. Furthermore, and as illustrated in example (a) of paragraph 8.1, a group request that merely describes the provision of financial services to non-residents and mentions

the possibility of non-compliance by the non-resident customers does not meet the

standard of foreseeable relevance.»

Con la pubblicazione della nuova versione del commento queste osservazioni sono diventate politicamente vincolanti per gli Stati membri dell'OCSE e quindi determinanti per la prassi della Svizzera. Le osservazioni mirano a limitare le fishing expeditions. Dal testo di cui sopra